接受捐赠会计与税务处理实例分析

来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2008-10-22
摘要:  企业生产经营过程中存在着大量捐赠业务,特别是一些新设立的企业。按现行会计制度,企业接受的捐赠(包括接受货币性资产、非货币性资产),应计入资本公积,不确认收益...


  借:银行存款  10

    库存商品  100

    应交税金——应交增值税(进项税额)  17

   贷:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值  10

           ——接受捐赠非货币性资产价值  117

  年度终了时,纳税人填报“非货币性资产投资、债务重组、接受非货币性资产捐赠情况表”,确定计算所占比例、本期非货币性资产投资、债务重组、接受非货币性资产捐赠实现的所得计入当期的数额。

  因非货币性资产捐赠收入占应纳税所得额的比率为50.9%>50%,则非货币性资产捐赠收入可分5年并入企业应纳税所得额计算纳税。本期非货币性资产投资、债务重组、接受非货币性资产捐赠实现的所得计入当期的数额=117÷5=23.4(万元),2005年度应纳所得税额=(220+10+23.4)×33%=83.622(万元)。

  借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值  10

          ——接受捐赠非货币性资产价值  (117÷5)23.4

   贷:应交税金——应交所得税  (10+117÷5)×33%11.022

     资本公积——接受捐赠非现金资产准备  15.678

         ——其他资本公积  6.7

  


 

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