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借：银行存款 10 库存商品 100 应交税金——应交增值税（进项税额） 17 贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 10 ——接受捐赠非货币性资产价值 117 年度终了时，纳税人填报“非货币性资产投资、债务重组、接受非货币性资产捐赠情况表”，确定计算所占比例、本期非货币性资产投资、债务重组、接受非货币性资产捐赠实现的所得计入当期的数额。 因非货币性资产捐赠收入占应纳税所得额的比率为50.9%>50%，则非货币性资产捐赠收入可分5年并入企业应纳税所得额计算纳税。本期非货币性资产投资、债务重组、接受非货币性资产捐赠实现的所得计入当期的数额=117÷5=23.4（万元），2005年度应纳所得税额=（220+10+23.4）×33%=83.622（万元）。 借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 10 ——接受捐赠非货币性资产价值 （117÷5）23.4 贷：应交税金——应交所得税 （10+117÷5）×33%11.022 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 15.678 ——其他资本公积 6.7
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