个人所得税对于利息、股息、红利及财产租赁所得应纳税额的计算

知识点：利息、股息、红利所得应纳税额的计算

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

　　　　　　＝每次收入额×20%

　　注意：

　　1.国债、地方政府债券利息和国家发行的金融债券利息免个税；

　　2.股息红利差别化个税规定

　　个人从上市公司取得的股息红利，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票分得的股息红利

财产租赁所得应纳税额的计算

　　（一）应纳税所得额

　　1.财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次；

　　2.定额或定率减除：

　　（1）每次收入≤4000元：每次收入额－800元

　　（2）每次收入＞4000元：定率减除20%的费用

　　3.纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除；

　　4.个人出租房产的规定

　　在计算应纳税所得额时从不含增值税收入中依次扣除以下费用：

　　（1）财产租赁过程中缴纳的税费（城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、印花税）；

　　（2）取得转租收入的个人向出租方支付的租金；

　　（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）；

　　（4）税法规定的费用扣除标准。

　　个人出租房产的应纳税所得额

　　（二）应纳税额的计算方法

　　税率：20%；但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

　　【例题·计算题】张先生系某县一公司职员，2016年7～12月每月取得出租居民住房租金收入5250元（含增值税）。

总结：个人财产租赁所得的税务处理

　　1.增值税

　　个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

　　2.城建税、教育费附加

　　3.房产税：个人出租住房，按4%的税率征收房产税

　　4.个人所得税

　　对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税