银保监发[2018]23号 中国银行保险监督管理委员会关于印发《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》的通知

中国银行保险监督管理委员会关于印发《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》的通知

银保监发[2018]23号      2018-05-16

各保监局，各人身保险公司：

　　为贯彻落实党的十九大精神，促进个人税收递延型商业养老保险试点健康发展，服务多层次养老保障体系建设，根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税[2018]22号)和《中国银行保险监督管理委员会 财政部 人力资源社会保障部 税务总局关于印发<个人税收递延型商业养老保险产品开发指引>的通知》(银保监发[2018]20号)有关规定，我会制定了《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》。现予以印发，请遵照执行。

　　中国银行保险监督管理委员会

　　2018年5月16日

个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法

　　第一章 总则

　　第一条 为促进个人税收递延型商业养老保险(以下简称“税延养老保险”)健康发展，保护各方当事人的合法权益，根据《中华人民共和国保险法》、《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税[2018]22号)、《中国银行保险监督管理委员会 财政部 人力资源社会保障部 税务总局关于印发<个人税收递延型商业养老保险产品开发指引>的通知》(银保监发[2018]20号)(以下简称《产品指引》)等法律、行政法规和有关规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称税延养老保险产品，是指经中国银行保险监督管理委员会批准，由具备经营条件的保险公司开办的，符合《产品指引》要求和本办法规定的商业养老保险产品。

　　第三条 本办法所称保险公司是指人身保险公司及其分支机构。

　　第四条 保险公司开展税延养老保险业务，适用本办法。

　　第二章 经营要求

　　第五条 保险公司开展税延养老保险业务应当具备以下条件：

　　(一)注册资本金和净资产均不低于人民币15亿元;

　　(二)满足保险公司偿付能力管理有关规定，上一年度末和最近季度末的综合偿付能力充足率不低于150%、核心偿付能力充足率不低于100%，仅经营受托型业务的养老保险公司除外;

　　(三)在中国境内(不含香港、澳门和台湾地区，下同)连续经营养老年金保险或养老资金管理等养老保险业务三年以上，具有成熟的养老保险业务经营管理经验;

　　(四)具备较强的产品精算技术能力，精算团队中具有三年以上精算工作从业经验且取得精算师正会员资格证书的专业人员原则上不低于五人;

　　(五)具备较强的长期资金投资管理能力，投资团队中具有五年以上养老金资产管理经验的专业人员原则上不低于五人;

　　(六)具备完善的税延养老保险信息管理系统，能够与中国保险信息技术管理有限责任公司建立的税延养老保险信息平台(以下简称“中保信平台”)对接，并获得中国保险信息技术管理有限责任公司(以下简称“中保信”)出具的验收合格证明;

　　(七)具备完善的分支机构和服务网络，能够在中国境内履行税延养老保险的各项保险责任和相关服务;

　　(八)具备较强的资产负债管理能力;

　　(九)具备完善的公司治理结构;

　　(十)具备完善的税延养老保险业务管理、财务管理、销售管理和信息披露管理制度;

　　(十一)最近三年内未受到重大行政处罚;

　　(十二)中国银行保险监督管理委员会规定的其他条件。

　　第六条 保险公司经营税延养老保险业务，应当持续具备以下条件：

　　(一)年度综合偿付能力充足率不低于150%，且核心偿付能力充足率不低于100%;

　　(二)符合第五条(一)(四)(五)的要求;

　　(三)中国银行保险监督管理委员会规定的其他条件。

　　第七条 保险公司根据本办法规定向中国银行保险监督管理委员会报送开展税延养老保险业务的报告，并附中保信出具的信息系统验收合格证明，报告内容应当真实准确、有据可查。

　　中国银行保险监督管理委员会根据本办法，公布并及时更新符合要求的保险公司总公司名单。

　　第三章 产品管理

　　第八条 保险公司开发设计税延养老保险产品应当以“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”为原则，满足参保人对养老资金安全性、收益性和长期性的管理要求。

　　第九条 参保人通过保险公司建立税延养老保险计划，在计划内完成产品选择、交费、查询、转换、领取等操作。

　　第十条 税延养老保险产品可提供养老年金给付、全残保障和身故保障三项保险责任。

　　养老年金给付，是指参保人达到国家规定退休年龄或约定的领取年龄(不早于国家规定退休年龄)时，保险公司按照保险合同约定给付终身或长期的养老年金，并扣除对应的应纳税款。

　　全残保障和身故保障，是指参保人发生保险合同约定的全残或身故保险事故的，保险公司一次性给付产品账户价值并扣除对应的应纳税款，同时根据保险合同约定额外给付保险金。参保人在年满60周岁前且未开始领取养老年金时发生全残或身故的，保险公司一次性给付产品账户价值并扣除对应的应纳税款，同时按照产品账户价值的5%额外给付保险金。参保人年满60周岁后且未开始领取养老年金时发生全残或身故的，保险公司一次性给付产品账户价值并扣除对应的应纳税款。

　　第十一条 税延养老保险产品分为积累期和领取期两个阶段。积累期，是指参保人按照保险合同约定进行养老资金积累的阶段，参保人开始领取养老年金前均为积累期。领取期，是指参保人按照保险合同约定开始领取养老年金的阶段。

　　税延养老保险产品积累期养老资金的收益类型，分为收益确定型、收益保底型、收益浮动型，分别对应A、B、C三类产品：

　　A类产品，即收益确定型产品，是指在积累期提供确定收益率(年复利)的产品，每月结算一次收益。

　　B类产品，即收益保底型产品，是指在积累期提供保底收益率(年复利)，同时可根据投资情况提供额外收益的产品，每月或每季度结算一次收益。根据结算频率不同，分为B1款产品(每月结算)和B2款产品(每季度结算)。

　　C类产品，即收益浮动型产品，是指在积累期按照实际投资情况进行结算的产品，至少每周结算一次。

　　第十二条 保险公司按照精算平衡原理，向参保人提供终身领取、领取期限不少于15年的长期领取等领取方式，并提供相应的养老年金领取金额。参保人可在开始领取养老年金前申请变更养老年金领取方式。

　　保险公司应至少提供保证返还账户价值终身月领(或年领)的养老年金领取方式。除此之外，保险公司还可提供固定期限15(或20)年月领(或年领)等其他领取方式。

　　第十三条 参保人在开始领取养老年金前，可进行产品转换，包括同一保险公司内的产品转换，或跨保险公司的产品转换。

　　同一保险公司内的产品转换，是指参保人将一类产品的产品账户价值转移至同一保险公司的其他类产品。跨保险公司的产品转换，是指参保人将当前保险公司的税延养老保险产品账户价值转移至另一保险公司的税延养老保险产品。

　　对于参保人进行跨保险公司产品转换的，由本人向拟转入保险公司申请。

　　保险公司发生产品转换操作时，应当及时向中保信平台提交有关信息，跨保险公司的产品转换应当通过中保信平台完成有关操作。

　　第十四条 保险公司可向参保人收取的费用包括初始费、资产管理费和产品转换费。保险公司应当向参保人明示收取的费用项目和费用水平，并在保险合同中载明。费用收取应体现让利客户原则，确保清晰透明、水平合理。

　　初始费，是指保险公司按照参保人每笔交纳保险费的一定比例收取的费用。A、B、C类产品可收取初始费，其中，A、B类产品收取比例不超过2%，C类产品收取比例不超过1%。

　　资产管理费，是指保险公司按照税延养老保险产品投资账户资产净值的一定比例收取的费用。C类产品可收取资产管理费，收取比例不超过1%。

　　产品转换费，是指保险公司按照参保人转出的产品账户价值的一定比例收取的费用。A、B、C三类产品发生转换时，可收取产品转换费，公司内部产品转换时，每次收取比例不高于0.5%;跨公司产品转换时，前三个保单年度的收取比例依次不超过3%、2%、1%，第四个保单年度起不再收取。

　　第十五条 参保人发生以下情形，可以申请退保税延养老保险，保险公司按照保险合同约定一次性给付并扣除对应的应纳税款。

　　(一)在开始领取养老年金前，因保险合同约定的责任免除事项导致全残或身故;

　　(二)患保险合同约定的重大疾病。重大疾病，参照中国保险行业协会制定的重大疾病定义相关规范。

　　除上述情形外，参保人不可退保。

　　第十六条 保险公司应当按照《产品指引》和本办法所附示范条款开发税延养老保险产品。

　　第十七条 保险公司开发的税延养老保险产品，应当报中国银行保险监督管理委员会审批。

　　产品命名格式为：保险公司名称+“个人税收递延型养老年金保险”+产品类型(A、B1、B2、C款)+(年度)。

　　除中国银行保险监督管理委员会已规定的产品审批材料外，保险公司经营C类产品的，应当建立投资经理管理制度，明确产品投资经理，加强对投资经理的资质审核和考核管理，相关制度性文件及投资经理情况应一并上报。

　　第十八条 保险公司应当按照“公平、合理、审慎”原则，根据精算原理和有关保险监管规定，对税延养老保险产品计提各项准备金，并定期进行充足性测试。

　　第十九条 保险公司应当逐月跟踪税延养老保险的资金积累、投资收益和养老年金给付情况，根据实际经营情况不断优化税延养老保险精算平衡模型，持续提升测算和评估的科学性、有效性，确保业务长期健康发展。