从客户需求角度开发“营改增”个性化服务产品

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点改革已经在我国东中部地区推行1年多时间，从今年8月1日起，这一改革将在全国推开。从试点情况看，改革催生了纳税人对“营改增”专项税收咨询服务的极大需求，客观上为注税行业提供了难得的市场机会。但是，面对这一市场机遇，不少税务师事务所却业绩不佳，既抓不住客户，也接不到业务。究其原因，在于这些事务所还没有开发出“营改增”专属服务产品，缺乏让客户找上门的理由和路径。

“营改增”试点改革不仅对试点地区、试点行业带来非常重要的影响，对非试点地区增值税一般纳税人也会带来非常深远的影响。因此从理论上讲，“营改增”专项税收咨询服务需求量庞大。如何让这个庞大的潜在需求变成现实的市场？事务所首先必须做好“营改增”税收政策的课题研究，找到“营改增”政策难点和应对策略，打造一支能够胜任“营改增”专项辅导的咨询师队伍。其次要积极开展“营改增”试点企业涉税需求调查，掌握纳税人的核心需求。最后更重要的是，还需努力开发出“营改增”专属服务产品，做好服务客户的产品准备。

从2011年开始，财政部和国家税务总局相继发布了一系列关于“营改增”试点的文件，对“营改增”作出了详细规定。税务师事务所应组建专门的机构，抽调专门的人员，详尽地收集全部政策文件，从背景、行业影响、政策解读、应对策略等方面作系统研究，吃透文件精神，把握文件精髓，真正在事务所内部打造出一支能够胜任“营改增”专项辅导的咨询师队伍，做好人力资源上的准备。

有了服务客户的能力，并不意味着就能为客户服好务，还需要事务所有能让客户满意的服务能力，这要求事务所必须了解客户的核心需求。一般来说，事务所可以采取问卷调查的方式了解客户需求。在问卷调查内容设计上，可以选择以下内容来调查：企业是否纳入试点范围？是否理解境内服务的内涵？是否会计算增值税应纳税所得额？企业上下游客户有哪些？企业服务定价是否受到影响？是否能自主完成外出经营的纳税申报？总分企业纳税是否受到影响？是否能自主运用增值税优惠政策？在税负增加的情况下能否完成财政补贴申请？是否了解增值税制下的税务风险？等等。

在对客户需求进行统计、归纳和研究后，事务所要做的就是设计和开发“营改增”专属服务产品。从试点地区税务师事务所的服务实践看，“营改增”专属服务产品主要包含两个方面的服务。一是基础服务，主要是基于政策变化后的纳税合规服务。二是增值服务，就是在为试点企业提供基础服务的基础上，为企业开发和提供有针对性的税务规划服务，让企业充分享受结构性减税的好处。

“营改增”基础服务主要是帮助试点纳税人了解政策变化，正确按照新规定纳税。这方面的服务主要从四个方面开展业务。包括面向企业开展“营改增”试点税收文件的解读培训，为试点企业设置“营改增”会计核算科目和设计账务处理模式，帮助企业建设“营改增”信息管控系统，帮助试点企业测算“营改增”前后的税负。由于这些基础服务主要是纳税合规方面的服务，事务所一般从业人员即可提供，因此含金量不高，利润较低，大型的高等级事务所对此关注会比较少。

“营改增”增值服务的目标主要着眼于最大程度地降低企业的运营成本和税收负担，需要事务所深入了解企业的组织形式、运营模式和服务内容等，设计出一整套税务规划方案。这类服务对税务师的智力水平要求较高，因此服务含金量也很高，对税务师事务所的规模和服务水平是一个考验。目前，这类服务产品主要有以下四种。

第一，“营改增”税务风险提醒服务。税务师事务所可以对试点企业的应税服务流程进行梳理，分析每一环节的涉税风险点，在每一个涉税风险点，都作出相应的风险提示，要求具体环节操作人员从化解和减少本环节税务风险的角度准备相应的材料，按照既定的模式去操作。比如，建筑设计企业在纳入“营改增”试点之后，由于业务复杂，如何判定其涉及的税种和开具发票的方式比较困难。税务师事务所对企业工作流程予以全面梳理，编辑成操作手册，将涉及的每一个环节的相关税务风险表格化、格式化、模块化，帮助企业从总体上控制税务风险。

第二，试点企业合同管理和审核服务。合同决定业务过程，也是税务风险的主要载体。合同的涉税审核与管理水平直接影响税负的高低。在“营改增”后，既有合同中对于服务价格的确定、折扣方式的运用、区分含税价与不含税价、价外费用方式的选择、结算方式的选择等等，都可能对企业整体的税负产生影响。税务师事务所可以帮助企业重新复核现有的业务合同，对合同内容重新设计和规划。

第三，重新安排业务模式服务。“营改增”后，由于核算方式的改变，企业需要测算现有业务流程的税负变化。对于某些行业的企业，由于缺少可抵扣的进项税，会有税负增加的风险。为防范税负增加风险，税务师事务所可以帮助企业重新规划业务模式。例如，帮助纳入试点范围的交通运输企业与汽车供应商及货运委托方谈判，适当调整采购成本和运费，利用增值税在各个环节均可以抵扣上一环节形成的进项税这一特点，适度的将增加的税负转嫁出去。

第四，合理运用流转税优惠政策服务。基于营业税和增值税对于税款缴纳的方式有很大的不同，税种的变化还影响企业现金的安排和筹划。比如税收优惠，营业税优惠一般为直接减税或免税，而增值税的优惠则涉及先征后返、免抵退等方式。税务师事务所可以帮助试点纳税人尽可能最大程度地用好税收优惠，减轻税负。

作者单位：福州中翰鑫金税务师事务所