|
三、下一阶段工作
44.下一阶段的工作是什么?
拟于2015年发表成果报告的其它BEPS项目研究工作已经启动，并将快速推进，目标是尽早提出便于各国消除双重不征税和人为转移利润的具体措施。与此同时，下一阶段将继续研究解决2014年成果报告中建议措施涉及的具体技术问题，并完成所有报告和指引的操作指南编写工作及相关实施工作。
45.发展中国家是否会继续参与后续工作？
是的。发展中国家将继续参与BEPS项目，同时OECD也将进一步提升发展中国家的参与度，拟定相关制度，确保发展中国家能够成功参与BEPS会议，以及确保所制定的行动措施和相关指南能充分考虑发展中国家的工作重点和特殊利益关系。
46.拟于2015年发布的成果报告有哪些？
拟于2015年发布的成果报告包括：强化受控外国公司（CFC）规则（第3项行动计划）；对通过利息支出和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制（第4项行动计划）；考虑透明度和实质性因素，有效打击有害税收实践(第5项行动计划)；防止人为规避构成常设机构（第7项行动计划）；确保转让定价结果与价值创造相匹配（第8、9、10项行动计划）；构建针对BEPS行为的数据收集体系和分析指标体系，以及应对措施的监控方法（第11项行动计划）；要求纳税人披露恶意税收筹划安排方案（第12项行动计划）；创建更有效的争端解决机制（第14项行动计划）和开发多边工具（第15项行动计划）。拟于2015年发布的成果报告相关研究工作已经启动，预计将如期完成。按照所有OECD成员国和G20成员国作出的承诺，BEPS项目将在2015年底形成全面的一揽子综合问题解决方案。
四、BEPS的背景情况
47.什么是BEPS？
税基侵蚀和利润转移（BEPS）是指利用不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划的策略，其目的是人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家（地区），从而达到不交或少交企业所得税的目的。
48.BEPS筹划是非法的吗？
除个别情况外，大部分筹划都是合法的。现行税收规则是以实体经济环境为基础制定的，已无法适应当前跨境经营活动中无形资产和风险管理日趋重要的新形势，BEPS税收筹划便利用了这一特点。
49.导致BEPS发生的原因是什么？
企业所得税的征税是由国内法确定的，当纳税人发生跨境经营活动时，各国国内税法之间的相互作用，可能导致一项所得被一个以上的税收管辖区征税，从而形成了双重征税现象。然而，各国税法之间的相互作用也会留下税收管理漏洞，导致一项所得不被任何一方国家征税的问题。BEPS筹划策略正是利用了各国税制中的漏洞来实现双重不征税的目的。
50.既然BEPS筹划策略是合法的，为什么还会引起各国的担忧？
首先，BEPS扭曲了竞争。跨境经营的企业可以从BEPS中获利，从而相较国内经营的企业更具竞争优势。其次，BEPS导致资源配置的低效率。BEPS的收益可能扭曲投资决策，使资源流向税前回报率低而税后回报率高的经营活动。第三，BEPS影响公平。包括普通自然人在内的纳税人，如果发现跨国企业都在避税，那么全体纳税人的税法遵从度都会降低。
51.BEPS问题为何在此时引起关注？公众对于大企业纳税状况的强烈抗议是不是OECD实施BEPS项目的背后推动力？
多年来，OECD一直致力于解决恶意税收筹划问题。在许多OECD成员国和非OECD国家，有关BEPS的争论已上升到了最高政治层面。OECD认为，BEPS并不是由单个或多个特定企业制造的问题，除了一些恶劣的滥用案件，BEPS问题更多地是源自于税收规则自身的缺陷。企业利用政府制定的规则也无可厚非。因此，政府有责任修订有缺陷的规则，或制定新的规则。
52.BEPS导致的税收流失规模有多大？
有广泛而充分的证据显示，跨国企业长期以来利用税基侵蚀和利润转移策略，达到双重不征税目的。拟于2015年完成的BEPS第11项行动计划将帮助我们更好地理解BEPS对税收收入和经济运行的总体影响，并监控相关应对措施的实施效果。
53.在解决BEPS问题上，OECD将发挥什么作用？
许多BEPS策略利用了不同国家税收规则之间的相互作用，这意味着一国的单边行动并不能充分解决问题。此外，各国政府如果各行其是，可能导致对企业的双重甚至多重征税。这无疑将对全球投资、经济增长和就业产生负面影响。因此，有必要通过国际协调推动和加强各国保护税基的国内行动，并提供BEPS问题的国际综合性解决方案。BEPS行动计划既是得到各国普遍认可的BEPS问题解决方案，同时也是OECD致力于建立全球公平公正的税收秩序所做出的努力之一。
54.BEPS行动计划的主要内容是什么？
BEPS项目制定了15项行动计划，以期通过全面、协调的方式解决BEPS问题。这15项行动计划建立在3个核心原则基础之上，即：一致性、实质性和透明性原则，并将从根本上改变现行国际税收规则。同时，BEPS行动计划倡导积极应对数字经济的新挑战。为了能够及时应对变化，BEPS行动计划寻求创新性的协调方法,倡导创建多边工具，目的是便于各国实施BEPS应对措施。在积极应对双重不征税问题的同时，OECD也将通过提高相互协商程序的效率及引入仲裁条款，继续致力于消除双重征税问题。 |
