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55.在BEPS背景下，当前正采取哪些行动？
一国的国内税制是具有逻辑一致性的，例如一笔款项，支付人进行了税前扣除，则收款人应将其纳入应税所得范围内。我们需要加强企业所得税的国际一致性，制定一套避免双重不征税的新规则，作为现行避免双重征税规则的有益补充。BEPS第2、3、4、5项行动计划主要解决的就是国际一致性问题。
在大多数情况下，现行税收规则都是行之有效的，但为了防止BEPS问题发生，必须予以进一步修改完善。税收协定缔约国建立的双边框架因第三国的介入而出现问题，当存在空壳公司，即没有或几乎没有经济实质（如无办公场所、无有形资产和无雇员）的公司时问题尤为突出。在转让定价领域，特别是涉及过度资本化、风险和无形资产相关收益方面，修订现行规则中的瑕疵比制定新的规则更为可取。为此，有必要在独立交易原则之下或之外制订特殊规定，弥补现行规则的不足。BEPS第6、7、8、9、10项行动计划主要解决根据经济实质调整征税权的问题。
由于防范BEPS问题需要提高各层面的透明度，BEPS行动计划倡导：加强对BEPS所造成的影响的数据收集和分析工作；纳税人主动披露税收筹划安排方案；降低转让定价同期资料的报送负担并提高针对性。BEPS第11、12、13、14项行动计划主要解决提高透明度问题。
56.在未用公式分配法代替独立交易原则的前提下，能否解决BEPS问题？
现行转让定价规则并不能完全适应全球化环境下的现代企业跨境经营模式，给纳税人利用甚至滥用税收规则人为转移利润提供了机会。特别是独立交易原则在解决无形资产、风险和资本以及其他高风险交易的转让定价问题上面临着挑战。为此，BEPS项目包含了三项主要行动计划以应对上述挑战，其中涵盖了独立交易原则和其他特别措施。行动计划的目标是快速、有效地修补现行税制漏洞，并未预先明确应对措施的性质。但是，采用其他转让定价方法，如公式分配法，需要在许多关键性问题上形成国际共识（中短期内，这种共识难以达成），并可能产生对国家税收收入造成更多不利影响的系统性问题。因此，着重解决当前独立交易原则下产生的具体问题将更具成效。
57.如何实施BEPS行动计划？
BEPS行动计划倡导开发有利于各国建立公平、有效、高效税制体系的工具。由于BEPS筹划策略通常依赖于各国不同税制间的相互作用，所以相关工具主要用于解决不同税制相互作用中产生的漏洞与摩擦。某些行动计划，如修订《OECD转让定价指南》和《OECD税收协定范本》注释等可能会产生立竿见影的效果；其他行动计划则有赖于各国通过修订国内法、双边税收协定或开发多边工具来落实。
58.BEPS项目将持续多长时间？
对大多数国家而言，尽早解决BEPS问题至关重要，因此必须在现行已达成共识的框架出现裂痕前迅速推进具体行动计划的实施。同时，各国政府需要时间完成必要的技术工作，并争取更广泛认同。在此背景下，BEPS行动计划预计将在2年内完成。事实上，OECD于2014年9月发布了第一批产出成果，距BEPS项目启动仅12个月的时间。拟于2015年发布的成果报告的相关研究工作也已启动，并将快速推进，目标是尽快制定便于各国消除双重不征税和人为转移利润现象的政策措施。
59.在BEPS项目中，G20发挥什么作用？
自BEPS项目启动以来，OECD得到了G20持续有力的支持，BEPS问题成为各国财长和领导人的重要议题。此外，所有G20国家都平等参与了BEPS项目。各国政府最高层始终如一地参与和支持BEPS项目，对建立公平的竞争环境、确保国际税收规则标准的协调一致无疑具有至关重要的意义。
2014年BEPS项目成果丰硕，充分证明了OECD和G20戮力合作，能够就影响全球的重要改革达成共识。G20成员国中的非OECD国家是BEPS项目的合作伙伴方，平等地参与了OECD财政事务委员会及其下属技术团队的决策过程。此外，在BEPS项目实施的整个过程中，其他国家和利益相关方也定期开展了富有成效的对话。
60.BEPS行动计划的目的是防止税收竞争吗？
税收是一国主权的核心，各国都有权根据本国意愿建立各自的企业所得税税制，包括选择适用的税率。BEPS行动计划并非意在限制各国的征税主权。相反，BEPS旨在通过帮助各国维护由本国经济活动所产生的税基，恢复和强化各国的税收主权。其主要方式是修订完善现行制度，使之适用于可移动的经营活动，并有效解决侵蚀他国税基、扭曲资本和劳动配置等不公平问题。
61.不消除有害税收实践的风险是什么？
政府和企业都能够切身感受到不消除有害税收实践的危害。首先，有害税收竞争会导致扭曲，破坏国内经营企业和能够获得税收优惠的跨国经营企业之间的公平竞争环境。其次，长期以来，各国普遍认识到“逐底竞争”将最终导致所有国家某些特定所得的适用税率降低至零，无论各国政府是否愿意采用这样的税收政策。
62.BEPS行动计划将对避税天堂产生什么影响？
BEPS行动计划旨在防范企业利用空壳公司将利润隐匿在海外或不恰当地申请协定保护，使人为向海外转移利润的筹划策略落空。虽然BEPS行动计划并不明令各国应当适用某一具体的企业所得税税率，但它将对“一国吸引外来投资者却不要求其具有任何经济实质的相关制度”产生一定影响。
63.BEPS实质上会增加跨国企业的税负吗？
BEPS项目的实施不是寻求提高企业税负。无税或者低税问题本身并非BEPS项目关注的核心，只有当纳税人通过人为分离应税所得与相应的经营活动，造成无税或者低税的结果时，才属于BEPS项目的关注重点。对于有悖常理的税收筹划策略，各国政府必然予以打击，进而可能导致税企争议的增加。BEPS项目的相关建议，有利于减少税企争议，增加企业税收处理的确定性，提高国际税收制度的公平性和一致性。
64.企业和公众如何参与BEPS？
在BEPS项目实施过程中，OECD注重充分征求各利益相关方的意见，针对迄今为止所发布的BEPS讨论稿已收集了长达3500页的评论，并举行了5次公众咨询会，参与者众多。OECD的公众咨询会网络直播和项目进展信息也吸引了数万名网友浏览。这样透明度高、包容性强的咨询程序将贯穿整个BEPS项目实施过程。
65.BEPS行动计划会制止离岸逃税吗？
BEPS工作更关注合法的税收筹划手段，而不是非法的离岸逃税。但是，OECD以及税收透明度和情报交换全球论坛所做的其他工作主要致力于打击离岸逃税。更多信息参见www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/。
（第一部分1-5、第二、三部分由刘洋翻译，第一部分6-26由王明方翻译，第一部分27-39由毛杰翻译，第四部分由梁若莲翻译，全部内容由湖南国税何振华、王婷婷校对。）
如需获得更多信息，请在线阅读《关于数字经济面临的税收挑战的报告》，网址为：www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm |
