“营改增”试点：弄清这些关键点 顺利开具增值税发票

今年5月1日起，我国全面推开“营改增”试点，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四个行业纳入试点范围。“营改增”后，如何才能顺利开具增值税发票呢？

【开票准备】

三个步骤一个也不能少

问：申请发票和购买税控设备是开票准备过程中必不可少的，那究竟要如何办理呢？

解答：您先要到办税服务厅申请发票，再向税控服务公司购买税控设备，购买税控设备的费用，根据《国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知》（发改价格〔2012〕2155号）的规定，可以在增值税申报时全额抵减。

税控设备安装好后，您再携带税盘（金税盘或税控盘）到主管税务机关初始发行，发行后到柜台领用发票，开票的准备工作就全部搞定了。

申请发票和领用发票的办理流程及所需资料，您可以登录厦门国税网站，进入“办税服务”下的“办税指南”栏目查询。

【开票类别】

哪些情形不能开增值税专票

问：是不是只要是一般纳税人，就都要开增值税专用发票？

解答：有些情况是不能开具增值税专用发票的。一般来说，符合下列情形的，不得开具专用发票:

（1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；

（2）适用免征增值税规定的应税行为。

当然，还有一些不能开具增值税专票的特殊规定:

（1）经纪代理服务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；

（2）旅游服务中向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及支付给其他接团旅游企业的旅游费用；

（3）金融商品转让；

（4）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金；

（5）一般纳税人销售自己使用过的固定资产；

（6）纳税人销售旧货；

（7）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。

遇到上述不能开具增值税专用发票的情况，一般纳税人应该开具增值税普通发票。

【开票贴士】

记好这些开票无忧

问：全面“营改增”试点实施后，开票系统是否有新变化？开票时有什么注意事项？

解答：“营改增”试点纳税人应使用国税“增值税发票管理新系统”开具发票。有几点需要注意:

（1）国家税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》并在开票系统中增加了编码自定义功能。自2016年5月1日起，您应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票，如果编码表内没有您适用的项目，您还可以自定义。

（2）新系统新增差额开票功能。录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

（3）票面上需注明的相关信息。如果您提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地名称及项目名称；如果您销售不动产，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址；如果您出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址。