郑地税发[2008]114号​​​​​​​ 郑州市地方税务局行政处罚自由裁量阶次制度实施办法(试行)

　　1.2违法行为

　　纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　1.2.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　1.2.2阶次标准

　　同1.1.2

　　1.2.2.1

　　同1.1.2.1

　　1.2.2.2

　　同1.1.2.2

　　1.3违法行为

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖伪造税务登记证件的。

　　1.3.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　1.3.2阶次标准

　　1.3.2.1未造成税款流失的，处2000元罚款;

　　1.3.2.2造成税款流失金额2万元以下的，处2000元以上5000元以下罚款;

　　1.3.2.3造成税款流失金额2万元以上5万元以下的，处5000元以上2万元以下罚款;

　　1.3.2.4造成税款流失金额5万元以上的，处2万元以上5万元以下罚款。

　　1.4违法行为

　　纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的。

　　1.4.1处罚依据

　　《税务登记管理办法》第四十四条：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

　　1.4.2阶次标准

　　1.4.2.1一般情形的，对个体处500元以上1000元以下罚款;

　　1.4.2.2一般情形的，对单位处1000元以上2000元以下罚款;

　　1.4.2.3情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　1.5违法行为

　　扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的。

　　1.5.1处罚依据

　　《税务登记管理办法》第四十五条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。

　　1.5.2阶次标准

　　税务机关应当责令其限期改正，并按以下标准处罚：

　　1.5.2.1再次或多次逾期办理登记的，每天处20元罚款，罚款最高不超过2000元。

　　1.6违法行为

　　银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的。

　　1.6.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条：银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登记从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

　　1.6.2阶次标准

　　1.6.2.1一般情形的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;

　　1.6.2.2情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

　　1.7违法行为

　　纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

　　1.7.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：第(四)项未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

　　1.7.2阶次标准

　　由税务机关责令限期改正，并按以下标准处罚：

　　1.7.2.1再次发生并在限期内改正的，处2000元以下处罚;

　　1.7.2.2逾期未改或其他情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　2.纳税申报

　　2.1违法行为

　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

　　2.1.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　2.1.2阶次标准

　　由税务机关责令限期改正，并按以下标准予以处罚：

　　2.1.2.1限期内改正的，单位每天处罚款50元，个体处罚款10元，罚款最高数额不超过2000元;

　　2.1.2.2逾期仍未改正或其他情节严重的，处2000以上1万元以下的罚款。

　　2.2违法行为

　　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的(其结果未造成实际不缴或少缴税款的)。

　　2.2.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款：纳人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

　　2.2.2阶次标准

　　由税务机关发出责令限期改正通知书，并按以下标准予以处罚：

　　2.2.2.1编造虚假计税依据金额在1万元以下的，处500元以上1000元以下的罚款;

　　2.2.2.2编造虚假计税依据金额在1万元以上5万元以下的，处1000元以上5000元以下的罚款;

　　2.2.2.3编造虚假计税依据金额在5万元以上10万元以下的，处5000元以上2万元以下罚款;

　　2.2.2.4编造虚假计税依据金额在10万元以上的，处2万元以上5万元以下的罚款。

　　2.3违法行为

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

　　2.3.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　2.3.2阶次标准

　　由税务机关责令限期缴纳，并按以下标准予以处罚：

　　2.3.2.1不缴或者少缴税款金额在10万元以下的，处不缴或者少缴税款50%以上2倍以下的罚款;

　　2.3.2.2不缴或者少缴税款金额在10万元以上50万元以下的，处不缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;

　　2.3.2.3不缴或者少缴税款金额在50万元以上100万元以下的，处不缴或者少缴税款50%以上4倍以下的罚款;

　　2.3.2.4不缴或者少缴税款金额在100万元以上的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。