郑地税发[2008]114号​​​​​​​ 郑州市地方税务局行政处罚自由裁量阶次制度实施办法(试行)

　　3.税务管理

　　3.1违法行为

　　纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

　　3.1.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款：“纳税人有未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”

　　3.1.2阶次标准

　　3.1.2.1再次发生但在限期内改正的，处2000元以下处罚;

　　3.1.2.2逾期不改正或提供虚假备查资料的，视为情节严重的违法行为，处2000元以上1万元以下罚款。

　　3.2违法行为

　　纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

　　3.2.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款：“纳税人有未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”

　　3.2.2阶次标准

　　3.2.2.1再次发生但在期限内改正的，处2000元以下处罚;

　　3.2.2.2逾期不改正或纳税人在规定的保存期限内擅自损毁账簿、记账凭证及有关资料的，视为情节严重的违法行为，处2000元以上1万元以下罚款。

　　3.3违法行为

　　扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税未账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的。

　　3.3.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条：“扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证肯入有资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。”

　　3.3.2阶次标准

　　3.3.2.1再次发生但在期限内改正的，处2000元以下处罚;

　　3.3.2.2逾期不改正或扣缴义务人在规定的保存期限内擅自损毁账簿、记账凭证及有关资料的，视为情节严重的违法行为，处2000到5000元罚款。

　　3.4违法行为

　　非法印制、转借倒卖、变造或者伪造完税凭证的。

　　3.4.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条：“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

　　3.4.2阶次标准

　　3.4.2.1非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证在10份以下的，处2000元以上1万元以下的罚款;

　　3.4.2.2非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证在10份以上50份以下的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　3.4.2.3非法印制、转借、倒卖、变造、或者伪造完税凭证在50份以上的，处5万元罚款，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

　　3.5违法行为

　　未按规定安装使用税控装置，或者故意损毁或擅自改动税控装置的。

　　3.5.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第(五)项：“纳税人有未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关报责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”

　　3.5.2阶次标准

　　3.5.2.1未按规定安装使用税控装置，由税务机关责令限期改正，在期限内改正的，可不予处罚;

　　3.5.2.1未按规定安装使用税控装置，由税务机关责令限期改正，在规定期限内不改正的，处2000元以下罚款;

　　3.5.2.2损毁或者擅自改动税控装置或其他情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　3.6违法行为

　　税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的。

　　3.6.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税务局人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”

　　3.6.2阶次标准

　　3.6.2.1造成未缴或者少缴税款金额在50万元以下的，可以处未缴或者少缴税款50%以上1倍以下的罚款;

　　3.6.2.2造成未缴或者少缴税款金额在50万元以上100万元以下的，可以处未缴或者少缴税款50%以上2倍以下的罚款;

　　3.6.2.3造成未缴或者少缴税款金额在100万元以上的，可以处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　4.税款征收

　　4.1违法行为

　　采取隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证进行偷税的。

　　4.1.1处罚依据

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

　　4.1.2阶次标准

　　可以处所偷税款数额2倍以上至5倍以下的罚款。

　　4.2违法行为

　　伪造、变造账簿、记账凭证的。

　　4.2.1处罚依据

　　同4.1.1

　　4.2.2阶次标准

　　可以处所偷税款数额1倍以上至3倍以下的罚款。

　　4.3违法行为

　　在账簿上多列支出或者不列、少列收入。

　　4.3.1处罚依据

　　同4.1.1

　　4.3.2阶次标准

　　可以处所偷税款数额50%以上至3倍以下的罚款。

　　4.4违法行为

　　经税务机关通知申报而拒不申报。

　　4.4.1处罚依据

　　同4.1.1

　　4.4.2阶次标准

　　可以处所偷税款数额50%以上至3倍以下的罚款。

　　4.5违法行为

　　进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

　　4.5.1处罚依据

　　同4.1.1

　　4.5.2阶次标准

　　可以处所偷税款数额50%以上至1.5倍以下的罚款。

　　4.6违法行为

　　扣缴义务人采取偷税手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的(扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”)。