厦门市国税局“营改增”相关税收政策在线解答

lht 问：您好！想请问一下，我公司是营改增（交通运输业）的一般纳税人，因成本费用没办法准确核算（部分运输业务找个人承运，没办法开具发票），申请了企业所得税核定征收，那如果现在增值税要按11%征收，这们就会造成企业税负增加，要如何申请财政补贴呢？
嘉宾答：试点企业如果在一定期限内税负升高，可以向财政部门提出结算扶持资金申请。符合以下条件的企业可以申请财政扶持资金：1.营改增后税负增加的企业；2.按规定填报《营业税改征增值税试点企业税负变动情况表》；3.按规定报送申请材料。财政部门将根据“年中预拨扶持资金，年度终了结算资金余额，政策期满后统一清算”的原则办理过渡性财政扶持。

小洪问：公司是国企，行业门类：M科学研究和技术服务业，营业内容是：主营：
1、信息技术开发；
2、机械自动化技术研究开发；
3、软件及多媒体技术研究开发；
4、船舶设备研究开发、船舶维修、船员培训。（以上经营范围涉及许可经营项目的，应在取得有关部门的许可后方可经营。）兼营：海上打捞技术及工程；零售船用辅机；交通图书资料；为机动车提供相关服务（不含汽车维修） 。请问老师您，我们公司需要去营改增吗？如果要，需要怎么做，谢谢老师您！
嘉宾答：根据你公司营业范围判定属于营改增范围，具体可向主管税务机关进行确认。

小彭问：陈处长你好，我们公司是一般纳税人，货代公司，属于营改增范围。您刚才说没有差额备案，是不能差额交税的。那我们在11月收到的同行或船东公司开给我们的增值税普票不就没有用了？
嘉宾答：必须按规定进行备案，请你公司尽快办理差额备案手续。

小张问：陈处您好！我公司是差额征税的企业，由于对方在第一批没来得及办理营改增确认，开的还是地税的发票，现在收到的这张发票能差额扣除吗？取得的铁路小票、航空的运输发票，是要差额扣除还是进项抵扣？
嘉宾答：符合差额征税条件的企业，取得的符合差额征税政策范围内的合法有效凭证均可扣除。关于差额征税可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第56-64页详细了解。

小曹问：我们是这次营改增的一般纳税人，主营国际国内货运代理，我们从报关行收到的发票是通用机打发票，报关费能否差额征税？还有一个问题：拖车公司开给我们的发票是11点货运专票，我们核定的税率是交6点的现代服务业，能否抵扣？
嘉宾答：1.符合差额征税条件的企业，取得的符合差额征税政策范围内的合法有效凭证均可扣除。关于差额征税可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第56-64页详细了解。 2.取得的专票符合抵扣条件的应认证抵扣进项税额。

郭会计问：您好，陈处长，我司是一般纳税人，12月收到厦门一家同行开来的地税发票，他们说他们现在正在申请一般纳税人，还没批下来，目前只能开具地税发票给我们，请问，开过来的地税发票，我们可以做差额抵扣吗？
嘉宾答：不可以，厦门属于营改增试点地区，取得试点地区的地税发票不能做差额扣除。

熊 问：你好，我们小规模的现代服务业（广告）税点多少？以前地税分广告票（这个要交文化建设费的）和其他服务票（这个不用交文化建设），到国税后这个怎么分呢？？？谢谢
嘉宾答：适用征收率3%，开具国税的普通发票。

张小姐问：您好！我们是从事国际货运代理的营改增后的一般纳税人，收到的试点地区报关行开给我们的国税通用机打发票可以做差额征收吗？
嘉宾答：符合差额征税条件的企业，取得的符合差额征税政策范围内的合法有效凭证均可扣除。关于差额征税可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第56-64页详细了解。

Nancy 问：我司为国外企业代扣代缴现代服务的增值税的通用缴款书，可以认证作为进项扣抵吗？ 根据财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税[2011]111号第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
嘉宾答：接受境外单位或者个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书上注明的增值税额准予抵扣。需注意：境外单位或者个人提供应税服务，无论以境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人的，抵扣税款方均为接受方。

123 问：您好，符合财税[2011]131文件的所说的零税率和免税的，按规定是不能开具专票，那企业怎么开票呢？问了税务局的人，有的说可以开增值税普通发票，有的说可以开具出口发票，答案都不一致，感觉好奇怪，问下领导，企业到底要咋开票啊？急！希望回复，非常感谢！
嘉宾 答：应开具出口发票。

Owen liu 问：您好，陈处长，接受境外劳务代扣代缴增值税时，应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+适用税率）×适用税率。这里要是国外开给我们的发票面额是106万，但是我们约定只支付他们100万的话，那么这里的“接受方支付的价款”是100万吗？
嘉宾答：由于发票面额与实际支付金额不一致，无法判断支付价款是否含税，以及合同如何约定。

小杨问：我公司是货代企业，开具货代增值税专用发票。请问：我公司取得运输企业开具的国际货物运输零税率发票可以差额征税吗？谢谢
嘉宾答：前提是企业要符合差额征税的规定，可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第 56-57页详细了解。

石圆问：请问：司为营改增一般纳税人6%，本月有开出销项增值税普通发票和销项增值税专用发票，也有收到对方的增值税普通发票和增值税专用发票这样计算我司本月的应缴税金是否正确：帮我确认下。本月的（销项增值税专用发票价税合计数A+销项增值税普通发票价税合计数B-进项增值税普通发票价税合计数D）/1.06*0.06=销项税额C 然后再把（增值税专用发票的进项税额X-前面已计算得出的销项税额C）=本月应缴税额?
嘉宾答：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。初步判定你公司适用税率6%，因此：当期销项税额=销项增值税普通发票价税合计/1.06*0.06+销项增值税专用发票注明的税额合计当期进项税额=0因为你公司取得的进项为增值税普通发票，是不能抵扣的。（属于差额征税企业例外）按照应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=销项增值税普通发票价税合计/1.06*0.06+销项增值税专用发票注明的税额合计-0 所以你公司当月应纳税额=当期销项税额，没有进项抵扣。

刘小姐问：营业执照上经营范围是体育用品研发；模型研发、设计、销售、技术咨询；文化活动策划。在填营改增表时属于哪一项
嘉宾答：体育用品研发、模型研发、设计、技术咨询属于研发和技术服务；销售属于原增值税的货物销售范围；文化活动策划属于文化创意服务中的设计服务-创意策划。

小陈问：陈处长您好！我从事货代行业会计工作，实践中有些问题想请教一下，我们货代行业存在大量代收转付、代垫资金现象，发生支付美元时，必须先行开票给对方，对方才能凭发票购付汇，但业务并未实质开展，要等对方汇款过来才可以操作，这种先行开票行为，算不算虚开增值税发票呢？麻烦给予解答，谢谢！
嘉宾答：根据营改增实施办法第41条执行，可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第26-27页详细了解。

张某 问：挂账企业的税怎么报呀
嘉宾答：可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第146-162页详细了解。

小李问：目前对于外贸企业比较困惑的是，出口货物产生的报关报检费，港口运杂费，国际运费，这些费用是由货代公司开具的增值税专用发票，其进项税额认证后能作为进项抵扣吗，另外还包括国内段运费进项是否能抵扣。
嘉宾 答：已反映，待明确后答复。

骆青梅问：服务行业，提供服务，进项要怎么抵扣？
嘉宾答：所述情况不明，生活性服务未纳入营改增。可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第1-4页详细了解。

李问：如果企业的合同没有约定付款时间，那么是不是以提供服务完成的时间来开具发票，如果有约定付款时间，是不是以收到款或约定的付款时间来开具发票？
嘉宾答：根据营改增实施办法第41条执行，可登入国税网站“营改增专题”-相关政策栏目-营业税改征增值税辅导材料第26-27页详细了解。

小王问：刚刚有看到有一个问了文化事业建设费，这个不是广告业在地税缴纳的时候一并缴的吗，怎么会变成在国税呢？
嘉宾 答：营改增后，由国税征收。