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影响。纳税评估对象选定，依据的是税收宏观分析、行业税负分析等评估指标及其预警值和纳税情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素，进行全面、综合的审核分析发现有问题或疑点的纳税人，作为重点评估分析对象。重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人列为纳税评估的重点分析对象。行业预警值是指示和启动评估的钥匙，如果行业预警值指标不能及时发布，税务管理员不能把掌握的企业税负动态与宏观的行业税负对比，只能根据纳税人提供的信息，就事论事地进行分析，税务管理工作人员掌握纳税评估信息与真实信息不对称，何谈纳税评估质量。
纳税评估考核指标影响。如何对纳税评估质量进行有效监控，当前仍缺乏科学有效的管理办法和考核指标，缺乏有效的考核往往会使一项工作流于形式。因此，质量和责任考核不到位是影响评估工作质量的重要因素。同时，对纳税评估人员评估的工作无法监控，容易产生瞒报评估真实结果、徇私舞弊、滥用职权，或为涉嫌税收违法行为纳税人通风报信逃避查处，对纳税评估工作质量产生严重影响。
二、当前纳税评估运行质量的分析
在强化税收征管方面：如某地ＸＸ年×月纳税评估表统计所示：在全部5216户评估资料中，评估的对象比较全面，特别是对零（负）申报、低税负申报评估的户数多；对使用10万元以上版专用发票企业评估户达到了应评估的100%；对成品油零售企业、废旧物资经营企业的评估面也都达了100%以上，对其它类型的纳税人评估比例也比较高，从面上看概括了评估户型、类别的全部。在5216的评估户中，需要约谈的纳税人有824户次，占全部评估户的15.8%,评估后确定需要实地调查的538户次,占全部评估户的10.3%,实地调查有问题的56户次,占全部实地调查户的10.4%,占全部评估户的1.07%,查补税款692.4万元,户均查补入库税款1327元，有2个征管单位全年没有查补税款,1个征管单位查补税款586万元。在查补税款中,共计收取滞纳金10.2万元,罚款0.5万元,除了评估面指标以外,无论是评估有效率、评估对象准确率，还是重点户评估有效率都非常低。
对某位随机抽取纳税评估报告50份。统计表明评估报告中提出管理建议计3条，其中税收管理工作的建议1条，对纳税人纳税行为存在问题提出的建议2条；50份评估报告中对资产负债表提出分析建议的1次，利润分析建议的1次，现金流量分析的0次，表表关系分析的1次；评估报告采用的方法简单，使用对比、类比、序时分析等财务理论和方法的几乎没有，评估报告没有1份书写格式规范，有的内容过于简单，最短的报告仅仅几十个字，绝大部分报告也仅仅是对申报资料简单的摘抄，没有提出疑点问题，没有说明采用的评估方法和评估过程，没有详细分析因果关系，评估报告雷同的有近40份。可见，从加强征管的角度出发，纳税评估报告的内容和深度等质量方面都有待进一步提高。
在提高纳税人纳税遵从度方面：由于目前现行税制在对税基客观性测定方面存在的不足，一方面大量个体工商业户、个人合伙、私营企业、地下经济的大量存在及会计财务管理不健全，如何准确无误地对上述经济体的税基进行认定确实存在一定的困难，如果全部移送稽查是不太现实的。依据征管法所规定的方法进行测算和核定税款，最有效的手段就是进行有效的纳税评估。如某地通过对2004年-2006年纳税评估的统计发现对个体工商户的评估尚未开展，对非一般纳税人的评估成果也是微乎其微。另一方面一般纳税人等企业也存在对税法理解的偏差，如何提出有效的建议，避免纳税人出现违反税法现象的发生，必然会有效地引导纳税遵从，减少税收流失。否则，如果评估流于形式，会使纳税人产生了更大的侥幸心理，可能诱发纳税人产生偷税的道德风险。目前，纳税评估对引导纳税人提高纳税遵从度方面尚有一定的距离。如何将纳税评估作为提高纳税遵从度的一种重要方法，通过评估发现问题和改进我们的服务，提出更加有效的管理措施，使评估真正起到促进纳税人提高纳税意识和纳税遵从度的作用，使评估成为纳税服务的升华值得深入研究与思考。 |
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