税收热点政策解答

　　问：有线电视公司向用户收取的收视费是否属于营改增的范围？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）《应税服务范围注释》，有线电视网络公司向用户收取的有线电视收视费或有线数字电视收视维护费，应按照“广播影视服务-广播影视节目（作品）播映服务”纳入营业税改征增值税范围。

　　问：保险（放心保）公司与农民签订的农作物保险合同是否要缴纳印花税？

　　答：根据《国家税务总局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字〔1988〕37号）第二条的规定，为了支持农村保险事业的发展，照顾农牧业生产的负担，对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花。因此，对保险公司与农民签订的农作物保险合同暂不贴花。

　　问：税务机关是如何对个体工商户每月定额税的？

　　答：根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第七条规定，税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或是两种以上的方法核定：（1）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。（2）按照成本加合理的费用和利润的办法核定。（3）按照盘点库存情况推算或者测算核定。（4）按照发票和相关凭据核定。（5）按照银行经营账户资金往来情况测算核定。（6）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定。（7）按照其他合理办法核定。因此，税务机关在对个体双定户进行定额核定时，一般综合参照以上依据。

　　问：企业如何开具外出经营管理证明？

　　答：企业需要开具外出经营税收管理证明时，可凭以下资料到办税服务厅税务登记受理岗当场办结：1、《外出经营活动税收管理证明申请审批表》（加盖公章一式两份）；2、营业执照副本、负责人身份证（复印件各一份）；3、税务登记副本原件及复印件；4、外地经营项目的证明材料（如施工合同或施工许可证明或开工报告或中标通知书，经营项目批文或经营合同等）（原件复印件）；5、合同印花税税票（复印件一份）。

　　问：为什么发票存根联、记账联丢失要登报遗失，还要进行处罚？有依据吗？

　　答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三条：“发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。”因此，存根联和记账联属于发票不可分割的一部分。同时，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失日书面报告税务机关，并登报声明作废。”并且，《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，对发票丢失行为的相关处罚做了明确规定。因此，发票存根联或记账联丢失，应当登报遗失，并接受税务机关处罚。

　　问：个人首次在海南购买普通住房，只要提供住房建设部门出具的唯一生活住房证明即可享受契税减免优惠，但该证明应由户籍所在地还是在购房所在地开具？

　　答：根据现行《财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2010〕94号）有关规定，个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人/配偶以及未成年子女）唯一住房，才能享受相关契税优惠政策。由于全国和全省住建部门的房产办证监控软件没有实现联网，全国各省市在执行“家庭唯一住房”标准认定时做法不一，我省唯一生活住房证明规定由购房所在地房管局出具即可。