非盈利的意义在于随着不断变化着的社会经济环境，经济主体都是在与其他企业、目标顾客和社会公众的相互联合中开展市场营销活动的。

正是因为利润和现金流量的来源不同，所以在实际经营过程中，二者并不会同步。利润只是用来衡量业绩的会计数据，利润不能用来支付员工工资，利润也不能用来购买原材料。

无票收入在实务中经常发生，只要满足国税函[2008]875号规定的，没有开具发票的，也需要确认应税收入，包括增值税方面对于无票收入也需要确认缴纳增值税。

存货属于实物类资产，具有数量和金额两个属性，在审计的过程中，不仅应关注其余额的合理，还要关注数量的流转。因为存货的数量的分配与结转，影响了成本结转是否正确。

实务中，笔者常会遇到清算企业将全部增值税留抵税额直接作为成本费用，在企业所得税税前扣除的情况。笔者认为，如此处理容易给企业带来不必要的涉税风险。

部分企业为了规避分红个税，采取通过股东借款、报销费用等方式变相拿走分红，则未分配利润过大存在隐匿分红款偷逃个税的风险。

担保问题在上市公司内部应该是非常普遍的现象，银行对上市主体的信任程度远高于有用款需求的子公司，这个现实造成了上市主体对众多子公司进行了担保是个常见现象。

除符合权益工具定义的返还股权等不需要计量后续变动的，返还可变金额的现金或股权的需要进行后续计量，按照以公允价值计量及其变动计入当期损益的金融资产或负债进行核算，公允价值变动的计入当期损益。

在房地产企业所得税汇算清缴实务中，地产项目在完工年度因未最终办理工程结算等原因无法取得足额成本发票是房地产企业常见问题。笔者在此就地产项目成本的企业所得税处理及风险防范与大家探讨。

企业可以在制定采购计划之初就统筹考虑相关税务问题，在与境外合作伙伴进行商业洽谈时及早明确将设备价款和安装调试费用分开，切莫等到合同签订后再谋求修改，避免不必要的风险。

购买方是从销售方手中直接购买的服务，但由于销售方作为自然人不具备开具发票的资格，发票由销售方签约的第三方网约平台开具。这就造成了发票流与货物流、资金流的不一致。参考有关挂靠公司销售货物，被挂靠公司开具发票的有关规定，尽管上述行为不符合“三流一致”，也不应认定为虚开。

税务机关遂对通过该平台代开发票的个人追征税款、对平台征收个人少征税款万分之五的违约金。这一现象暴露出灵活用工平台在代征代开活动中仍存在的不合规现象，并且进一步揭示了灵活用工环节深层次的发票风险，值得广大企业关注。

由于本文拟在介绍直播平台的基础上，也介绍游戏公司，而两者的共同点是收入确认的相识性。即直播是用户充值打赏给主播，而游戏公司是玩家充值买装备，实质一致。

要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”，并提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”，做好高收入者个人所得税征管工作。税收具有调节收入分配的重要功能，对于，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。

根据刑法第二百零五条的规定，违反税收管理法规，虚开增值税专用发票构成犯罪，应当依法追究刑事责任。实务中虚开增值税专用发票存在以下六点误区。

如果企业因发票问题被税务机关稽查，税务稽查的结论往往决定了案件的走向，如果税务稽查认定案件中存在行政违法行为，那么接下来就很有可能因案件涉嫌犯罪而被移送司法机关处理，此时，相关企业与人员将面临巨大的刑事风险。

一些企业在其他应收款名下设置二级个人明细，这个明细主要用来核算小金库收支，与小金库银行账户流水一一对应，具有核算频次高、金额不大的特点，一般资金来源多为销售废旧物资、残次品或下脚料收入，支出主要是无票支出。此类业务仍然存在设置两套账和偷逃税的风险。

再生资源行业涉税案件的刑事责任较为严峻，其中虚开增值税专用发票罪最为突出，企业负责人实际面临的刑期较长。此外，结合我国刑事案件二审、再审的实际情况而言，存在上诉改判率低、再审申请成功率低的特点，因此，再生资源企业及相关从业人员应在刑事一审阶段作好充分准备、妥善应对。

受制于产品销售及利益分配的既有模式，医药行业商业贿赂问题严峻，新型业态的出现为套取利润提供了新的可能，医药行业呈现出虚开与商业贿赂并存的现象，虚开、行贿案件相互牵连。涉税刑事案件的复杂性叠加医药行业的特殊背景，更加凸显医药行业涉税风险管控的重要性，发票管理合规仍然是2022年度医药企业避免刑事风险责任的关键词。

利用好出口退税政策，对出口企业来说，有利于缓解企业资金压力，增强自身内循环，让企业更有底气地“走出去”。但在实际工作中，笔者发现，部分出口企业因为细节工作不到位，引发了不少出口退税方面的涉税风险。

为了预防规避此类风险，建议互联网平台应从内部控制制度着手，建立制度化、规范化、电子化的审批流程，并实现：审批材料、文件(纸质或者电子档)企业全留存，经办人员的请示汇报记录全留存(建议使用企业微信、钉钉等办公软件，避免通过个人微信、QQ、电话等进行审批)。

现金流在运转过程中，势必会因为各种原因出现各种风险。了解风险，才能提前做好准备，未雨绸缪，避免疏忽而造成现金流流转不当。

骗取出口退税是外贸企业面临的最为严重的涉税风险，也是威胁整个外贸行业健康发展的最主要涉税顽疾。为规范税收秩序、维护税法尊严，遏制外贸行业骗税多发以致猖獗的势头，国家对于骗取出口退税行为的打击始终处于高压态势。而由于税务机关秉持“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的原则，申报出口退税的外贸企业成为骗税违法犯罪行为的直接责任主体，无论是外贸企业自己实施骗税，还是被上游企业、报关公司、外商等主体利用作为通道骗取出口退税，外贸企业均面临严重的骗税刑事风险。

房地产企业应当从土地出让金、基础设施配套费和拆迁补偿费的纳税义务发生时间和缴税基数上进行核查，重点核查真实性、及时性和合理性。

销售佣金，应当采用与其相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。但是，税法对佣金的税前扣除有些限制性规定。

房地产项目具有开发周期长、涉及税种多、外部数据杂、专业化程度高、成本费用分摊方法活等特征，审核人员准确把握这些特征，并采取有针对性的管理措施逐一突破，有助于化解审核难题，提高房地产开发项目土地增值税清算管理的质效。

最近一段时期，梳理一些跨年事项，是大部分企业的工作重点之一。结合实务工作经验，笔者提醒企业要重点关注税前扣除凭证和纳税调整事项的管理，为“一步到位”完成2021年度企业所得税汇算清缴做好准备。

因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。另外，纳税人缴纳的印花税已列入“税金及附加”科目核算源的，可计入与转让房地产有关税金予以扣除。

企业在业务交易时需注意上游供货商或服务提供商能否及时开具发票，同时在入账时需注意取得发票是否符合规定、票面信息是否与经济业务一致、是否为作废发票等。

业务招待费概念 业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用等。

个人股东向所投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还借款需按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率为20%。

如果受票企业主管税务机关直接凭据《已证实虚开通知单》向企业追缴税款及滞纳金等，此时税务机关的追缴行为便侵犯了受票企业的财产权益，受票企业即可针对《已证实虚开通知单》提起行政诉讼。

所得税纳税申报表的填报是一项重要的工作，但涉及到税务特殊规定，以及税会之间的各种差异调整，想全面了解也不是一件容易的事，实务中存在较多填报差错，需要引起关注。