随着我国市场经济的发达，涌现出越来越多的自由职业者，日常生活中为我们所熟知的快递人员、网红直播等均为自由职业者。2018年新修正的《个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》规定了个人从事办学、医疗、咨询、对企业事业单位承包经营、承租经营以及转

投资的同事特别可爱，他们总以为在不少花钱的情况下可以找到让项目收益更好看的法子，此时我就要苦口婆心和他们解释利润和现金流的关系，利润和现金流的不匹配只是个时间差异，时轴拉的足够长，利润就应该等于现金净流入，你赚的钱如果只能停留在纸面上，那

一、按用工性质：劳动合同用工、劳务派遣用工。 劳动合同法第六十六条规定，劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。 按照劳动合同法的用工性质来分，只有两大类合法的用工形式：

【前言】 在税收管理实践中，由于使用无形资产而向境外关联方支付不合理的特许权使用费进而被实施特别纳税调整的案例不胜枚举。不合理支付特许权使用费已经成为近年来纳税人主要的税收风险点，同时也是税务机关一直重点关注的对象。 《国家税务总局关于发布

税务稽查是税务机关一项日常的税收管理工作，税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选

关注股票行情的朋友们都知道，鼠年开市第一天，股市大跌，损失惨重。但在随后连续几天，股市绝地反击，指数大涨。股价上涨的股票当中，大部分属于医疗保健行业。 当然，利好消息绝对不仅限于受疫情直接影响的医疗、医药行业，因为本次疫情还催生出了宅经济！

2019年企业所得税汇算清缴已拉开序幕，为更好地完成此项工作、把脉税务风险，我们梳理部分汇算清缴中的热点、难点事项，通过涉税政策解读、实务案例分析、新企业所得税申报表填报的形式，持续与大家交流探讨。 分享一个经改编的真实案例：A公司(执行企业会计

编者按： 房地产开发项目的诸多涉税种类中，土地增值税税负尤为沉重。而土地增值税的预征、清算的征管方式，也对土地增值税的日常管理提出了很高的要求。土地增值税往往是房地产开发企业税务遵从的难点和重点。本文拟对房地产开发企业开发过程中常见的土地增

配建房的税务处理一直都让人极度头痛。限地价+竞配建是这几年流行的拿地方式，但各地对这一业务一直以来没有统一的、明确的税务处理口径，不同税务处理口径对项目的税负影响极大。 尽管限地价听起来很美，但土地也是竞拍而来，只是对地价进行了最高限价而已

一、写在前面 虽然关于这个问题规定的最直接、最细致的是《 股权转让所得个人所得税管理办法（试行） 》（ 国家税务总局公告2014年第67号 ），但该公告涉嫌与上位法相违背（《股权转让协议生效就要申报个税，总局公告太奇葩》一文有所涉及），故本文不引用其

编者按： 房地产开发企业以营利为目的投资开发房地产项目，从立项、规划、土地出让或转让、拆迁、建设到销售，这一系列经济活动设计的财务核算复杂，税种繁多。虽然房地产开发企业大多对税务遵从比较重视，但是业务本身的复杂性导致在全国每年发生的税务大案

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。即，纳税人发生增值税应税行为取得应税收入（销售额），就应及时开具发票，这既是规定也是经营活动中绝大多数经营者的习惯。 税收政策还规定，

1、房企项目因疫情停工，借款费用是否还可以资本化？ 答：根据《企业会计准则第17号借款费用》第十一条的规定：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。 非正常中断主要是指不可预

2020年2月6日，财政部、国家税务总局紧急出台《 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告 》（ 财政部 税务总局公告2020年第9号 ，以下简称 9号公告 ），明确规定个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠

随著新型冠状病毒疫情仍在持续蔓延，并不断影响至全球多个国家,世界卫生组织（WHO）紧急委员会于1月30日宣布中国新型冠状病毒疫情构成国际关注的突发公共卫生事件（PHEIC），至此抗疫之战进入最关键的时刻。在举国上下同心同力抗击疫情的时候，除民生及社会

自湖北武汉发生新型冠状病毒肺炎疫情后，众多企业和个人都纷纷进行了捐赠，包括现金、物资等。2020年2月6日财政部和国家税务总局两部门联合出台了相应的优惠政策。政策如下：《 财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公

面对疫情来袭，全民皆战。无论企业还是个人，捐钱的、捐物的，比比皆是，表现出了中华民族强大的凝聚力。 大家奉献自己的爱心，国家也对爱心给予了最大限度的税收优惠，2020年2月6日，财政部、国家税务总局紧急出台《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控

背景和目的 此次新型冠状病毒疫情对许多在华经营企业的业务带来影响，给企业及时纳税、履行现金流承诺以及处理与供应商和客户的相关业务方面都带来挑战。 增值税对企业的现金流有重要影响，主要是因为销项税在企业确认增值税应税收入时已计算缴纳，而销售款

房地产企业旗下商业出租不动产的商业行为，依照我国现有的税法规定，涉及到增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、企业所得税等税费的缴纳。在防控新冠肺炎期间，为了减少承租户的经济负担，万达商管集团、保利商业、华润置地、招商蛇口、大悦城控股

鼠年开市第一天，股市大跌，似乎也感染了新冠病毒。随后连续三天，似乎也是受到全国人民众志成城抗击疫情的影响，股市绝地反击，指数大涨，新闻联播都难得一见得对如此涨势进行了报道。 有的企业坐不住了。既然这个时期生意不好做，不如尽快搭上股市上涨的班

近期，新型冠状病毒导致的肺炎疫情蔓延，全国上下均投身到疫情防控阻击战中，上市公司在此次疫情防控中更是掀起了一场爱心接力赛。 截至2020年2月3日，已有690家上市公司通过捐款、捐物、参与应急工程建设等形式大力驰援战疫，值得称道。[1]然而，行善亦应合

编者按：2020年1月下旬新型冠状病毒感染的肺炎在全国范围内爆发，为了做好疫情防控工作，切实加强纳税人、缴费人办税缴费的安全防护，减轻企业因防控疫情造成的税收负担，国家税务总局及地方税务为此出台了各项税收政策。在新政策出台后，企业应及时密切关注

税务稽查工作中，《征管法》六十三条和六十四条是引用较多，两个法律条文给予的处罚程度完全一致，但法律适用的后果存在差异。

在建筑房地产领域，选择简易计税和一般计税计征增值税是专门针对项目而言，而不是针对企业而言，即有的项目选择一般计税计征增值税，有的项目选择简易计税计征增值税。因此，一个建筑企业或一个房地产企业存在有的项目选择简易计税，有的项目选择一般计税计

当前，由于新型冠状病毒感染的肺炎疫情扩散，政府采取疫情防控措施，不少企业面临合同履行困难，甚至履行不能（统称履行困难），可能引发合同违约。在疫情防控时期，企业如何处理合同履行困难？已经造成的损失如何分担？企业可以采取哪些措施减少损失？本文

编者按： 房地产项目资金成本高、项目时间长，往往会采取多元化的合作模式，其中对税负的实际负担往往会作出约定。本文拟从土地使用权转让合同纠纷系列案例分析入手，提示税负分担约定中的重点与风险，揭示税务注销后股东仍然要担责。 一、案例 （一）案情简

由于东道国与我国在税收征管机制、税制优化程度等方面存在较大差异，不少企业在走出去过程中面临涉税争议。结合国家税务总局济南市税务局调研成果看，自行协商、提起诉讼、启动相互协商程序等，都是化解涉税争议的有效方法。 近日，国家税务总局济南市税务局

年底将至，不少企业已经开始了2019年度企业所得税汇算清缴的前期准备工作，一些企业发生的广告费支出，在税法规定的限额内扣除，并以发票作为税前扣除凭证。 其实，一些支出虽然发票品目不为广告费，只要属于广告费支出，并符合法定条件，也可以按照广告费支

一年一度的汇缴序幕已然拉开，及时取得合规票据入账，又是财务人员的一项重担。一切自以为的、习惯性的而未体系化理解法财税知识的做法，都可能存在你迟早要面临的风险。就如空气污染，可能不会一口毙命，但已悄悄侵蚀了你躯体的健康，在生命的某一刻偿还时

以2019年12月27日收盘价计算，2020年1月我国限售股解禁规模达到6821亿元，创2015年6月以来的单月新高。限售股解禁后转让将给持有人带来巨额收益，也使持有人面临较为高昂的个人所得税负担。

企税汇算清缴涉税风险连载一：政府补助收入的纳税调整 开栏语：2019年企业所得税汇算清缴已拉开序幕，为更好地完成此项工作、把脉税务风险，我们梳理部分汇算清缴中的热点难点事项，通过涉税政策解读、实务案例分析、2019年新企业所得税申报表填报的形式持续

编者按：房地产开发项目税负重、税种繁杂，一般企业都会进行税务筹划。利用税收优惠政策是税务筹划常用方法。土地增值税作为房地产项目税负占比较高的税种，其税收优惠政策常常是税务筹划方案核定依据之一。投资入股暂免征收土地增值税正是这样一种税收优惠

企业发放的年终奖代扣代缴个人所得税时，是否可以部分员工选择按全年一次性奖金单独计税，部分员工并入综合所得计算个人所得税？