一、向金融机构借款被关联方无偿占用 相信很大大型企业，尤其是集团式企业，集团内都存在一些核心成员，这些成员净资产比较大、资产比较优质、信用等级较高，所以可向金融机构以较低的利率获取贷款，但是，这些核心成员本身对资金的需求不大，或者其正常经营

税收优惠在我国经济发展过程中发挥了重要作用，日益广泛的市场主体享受到政策红利。实务中，一些企业因对税收优惠政策理解得不够准确和深入，账务处理不规范，从而导致税务风险。日前，软件生产企业A公司就因将即征即退项目的进项税额，错记在一般项目名下，

一天，星星公司财务小王接到了税务局的通知 星星公司2017年1月购买的新建商品房存在少缴房产税的疑点问题，税务局将依法开展纳税评估工作。 财务小王内心郁结：太奇怪了，这不可能啊！我们公司购买的该商品房，在2017年11月取得房产证时，已于次月（12月）申

编者按：在推进税收法治和税收现代化建设的过程中，行政复议发挥着争议解决、内部监督、法律救济等重要职能作用，成为税收治理的重要抓手。而在纳税争议中，纳税前置程序客观上阻碍了纳税人救济权的行使，给本身就单一的税收争议解决途径又增设了一道资格准

2014年3月1日，新公司法正式实施。新法取消了注册公司必须有货币入资的限制，股东可以全部用非货币性资产入资。实务中，非货币资产入资的表现形式又以技术入资最为普遍。 为了促进大众创业、万众创新真正落地生根，针对自然人技术入资涉及的增值税和个人所得

按照现行政策规定，混合销售是指既涉及服务又涉及货物的一项销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，应按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税，对一项混合销售行为，无论是否分开核算销售额，均按上述规定执行。

木瓜移动，这家被网友戏称是搞笑又悲情的公司，原因是曾被上交所69问，致使上市终止，后申请科创版，再次受挫。2019年7月8日，上交所依法终止对北京木瓜移动科技股份有限公司的科创板发行上市审核。以下是上交所批准终止其科创版审核信息公告截图： 木瓜移动

据了解部分企业仍然存在预提费用的习惯，不论是根据历史经验还是一惯性原则、亦或是其他相关法律法规，总之计提了一定金额的费用后我们还要注意会计上与企业所得税上还是存在一定差异的，在汇算清缴时如果未按规定调整，可能会对企业给来一定的涉税风险。 例

笔者看了一个查经营范围被查处的案例很受启发。 某特种液态气生产公司取得生产许可证，生产销售给当地骨干特种钢生产企业和其他相应企业，采用管道输送。本身这样的生产销售没有问题。但是，由于自身有时候自产能力不足，或者设备出现故障等原因，导致自查产

编者按： 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为用工单位提供劳务，此种用工方式可以有效降低企业用工成本与用工风险，在电信、石油、电力、房地产等领域被广泛应用，劳务派遣用工方式下，劳务派

各位朋友大家好，欢迎来到木水吹税时间。 上一期木水和大家分享了关于长期股权投资方面的一些税会差异和税务风险，本期木水继续和大家一起探索资产负债表中的另一个比较容易踩的税务陷阱固定资产和投资性房地产。 相信很多朋友看到这两个项目，就会觉得这两

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。自营改增以来，在甲供工程业务的增值税计税方法选择上，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的

目前，税务机关对企业开展纳税评估已经成为一种常态。在与税务机关约谈后，企业一般会针对风险点开展自查，如确实有税务风险，还将进行调整并补税。不过，纳税评估后，企业不能补税了之，还要结合经济业务实质，规范做好账务调整和补充申报，并结合评估结果

上一期笔者和大家分享了金融工具在财务报表中的风险，不知道大家觉得怎么样。本期，笔者想分享的是一个可能大家都会觉得在会计上很麻烦的项目长期股权投资。 相信很多财务的朋友会被这个长期股权投资搞蒙、搞疯甚至搞死，尤其是涉及合并报表和所得税会计的处

退一万步讲，即使果真存在人力资源外包服务公司代委托企业通过人力资源公司账户发放其员工工资的情况，委托企业将人力资源公司开出的差额发票入账，也必须以员工工资表及银行发放记录作为附列资料备查，而不应仅以一张发票，一纸协议入账。

记得木水停更之前，在《隐藏在财务报表中的税务风险（四）》中曾经和大家简单的分享了一下报表中金融资产类项目的税务风险。由于那时候木水对最新的金融工具准则不太了解，所以只能做一些非常简单的分享。 但之后通过对新金融工具准则的学习，木水发现其实新

在上两期笔者曾经把应收账款和预收账款比喻成难兄难弟，那么本期的这对兄弟项目，笔者可以称之为“烂”兄“烂”弟。为什么这么说呢？因为相信各位财务朋友，在公司发生的某些“特殊”业务，不知道或者不能计入其他什么项目的时候，就会把这些业务计入这对兄弟中了。

本期笔者要和大家分享的是财务报表中关于金融资产的项目，根据最新格式的财务报表，就是：交易性金融资产、衍生金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资等。 那么上述的这些金融资产项目，会隐藏着什么税务风险呢？ 一、增值税风险 自从全面营改

上一期，笔者和大家分享了应收账款和预收账款两个项目可能存在的税务风险，从而引出了一个很老生常谈，也是很多中小企业经营者和财务朋友会犯浑的地方开发票=确认收入=纳税义务发生。因此，笔者在本期打算先分享一下这句题外话。 可能很多朋友会有疑问，难道

笔者本期将继续就报表的其他项目，和大家一起以税眼来识别和评估一下可能存在的风险。 本期和大家探讨的项目是一对难离难舍的兄弟应收账款和预收账款（报表项目为预收款项）。笔者之所以说它们是兄弟，相信各位财务朋友都知道。根据会计准则的规定，应收账款

本期笔者想和大家分享一下，隐藏在我们的财务报表中的税务风险。 笔者作为一个税务工作者，将和大家一起换一个角度看报表，从税务的角度看看我们的财务报表、会计科目究竟有什么含义。 说到税务角度看报表，大家第一反应的当然就是利润表了，因为目前国内的

根据《个人所得税法》第四条规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。霍尔果斯市属于县级市，给予个人的个人所得税返还奖励不属于免税范围，单位实际代为发放个税奖励款时应按“偶然所得”税目代扣代缴个人所得税。

众所周知，高新技术企业资格证书是一含金量相当高的证书，拥有该证书的企业是高技术领域的王老五，不仅可以享受减按15%的企业所得税、研发费用加计扣除等诸多税收优惠，还能享受地方补助。所以，稍有技术含量的企业都会削尖了脑袋往里面钻。 高企认定目前仍

2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业一次性纳入试点范围，营业税正式寿终正寝。在此背景下，各房地产开发企业纷纷采取行动积极应对，掀起了一波老项目简易计税备案潮。现在回过头来看，其中不少备案都或多或少

减持股票情形多发、财务费用高昂和电商零售业务规模逐渐增大等医药企业的新动态，暗藏着税务风险，需要医药企业提高重视，加强管理。 提起即将到来的8月30日，许多医药企业都十分紧张。按照财政部的相关要求，2019年度医药行业会计信息质量检查工作的检查材

母、子公司构建品牌服务和现代服务，收取费用税务处理大不同

本文导读 如何通过会计报表识别企业的财务风险？建议从两个层面去看：第一个层面，看整体，从公司的财务金三角（增长性、盈利性、流动性）判断经营的基本面；第二个层面，看具体，透过敏感会计科目去判断企业潜在的风险。第二个层面发现的问题可以作为第一层

2015年7月1日开始执行的《财政部 国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知》（财税[2015]78号）至今仍尚属有效。虽然它仅是一个通知，但是却对资源综合利用行业产生了深远的影响，在利好纳税人同时，也为其带来了巨大的税收风险，并

第一部分 合同协议书 发包人（全称）：（小陈税务备注：发票抬头全称） 承包人（全称）：（小陈税务备注：项目公司开票，授权书） 根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》及有关法律规定，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，双方就工

企业税负畸低，疑点突出。评估人员核查发现，评估期内企业施工项目均按简易计税方式进行了申报，但这些项目却大多未按规定在税务机关作备案登记，是企业办税人员工作疏忽，还是另有隐情？ 最近，国家税务总局兴仁市税务局对M建筑公司2017年～2018年纳税情况

今天有同学问这样一个问题，她们单位支出了2018-2019年的上海市保险同业公会会费2000元，取得了上海市社会团体会费统一票据一张，她的问题是我们凭这个收据可以入账吗？ 这位同学的问题很具有代表性，目前很多企业都交纳一定数量的会费，但这些会费需要取得

张秀善与国家税务总局北京市朝阳区税务局麦子店税务所、国家税务总局北京市朝阳区税务局个人所得税征收行为及行政复议二审行政判决书 法院：北京市第三中级人民法院 案号：(2019)京03行终689号 2019-07-23 上诉人（一审原告）张秀善，女，1984年7月1日出生，

以前看过一个题目特别有意思： 当然上面的题目只是障眼法，经不起仔细推敲，现实中这种乍一看理所应当但又似有不妥的例子比比皆是，下面引入一个关于特殊性税务处理的案例： 手里有100元 花去 剩余 买苹果40元 60元 买香蕉30元 30元 买橘子18元 12元 买菠萝1