由于合并方与被合并方均不属于房地产开发企业，因此，中小银行被合并后且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。

房地产企业会经常遇到，合同已经办理的结算，但因为合同付款比例和进度问题，合同办理结算的当年，合同结算金额并未完全支付，发票也并未全部取得，房地产企业在当年所得税清算时依然预提了相关成本，而按照条文约定未办理结算的合同才可以预提成本。

合同的签订是企业业务流程的起点。如果合同的相关表述不够严谨，不仅会影响企业的经营活动，也可能引发涉税风险。

逃税罪和偷税违法行为认定原则存在差异。对于逃税罪的认定，需要司法机关采集并固定嫌疑人“不缴或者少缴税款”存在主观意图的证据。根据行政处罚法等法律要求，对偷税违法行为的认定不宜要求税务机关采集固定行政相对人存在主观过错的证据。

对于建筑企业而言，其税收风险一直是纳税人比较关注的问题，特别是所得税问题比较突出，为此，笔者从收入确认、成本列支以及研发加计扣除申报方面涉及的税收风险进行解析，以供纳税人参考和借鉴。

本文结合案例分析欠税企业逃避追缴欠税罪罪与非罪的边界，以期为企业防范和应对刑事风险提供参考。

为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。

为拓宽融资渠道，不少企业会选择从有富余资金的企业借款。那么企业之间提供借款服务，税务上要如何处理，相关涉税风险该如何防范呢?

依法需要办理抵押登记的，借贷合同当事人应当及时到规定的登记机关办理抵押物登记手续，并取得他项权利证书。应办登记手续而实际未办登记将会导致抵押权未设立或不能对抗善意第三人的后果，会影响出借人对担保财产所享有的优先受偿权，从而给还款带来一定风险。

实务中很多企业存在将佣金计入咨询费的处理方式，从而规避佣金在企业所得税前的限额扣除规定。但是全部混淆计入咨询费，容易引发税务稽查风险，因此要注意区分佣金和咨询费，分别据实核算。

本文梳理了近期多个地方收回政府补助及扶持资金的案件，基于新的监管态势，为企业提供税务合规建议。

为获取出口退(免)税，有些不法分子会勾结物流仓储企业、国外代理商甚至是虚拟外商，伪造虚假的销售合同并虚假开具出口发票，采取跨地区作案、异地“供货”方式骗取出口退(免)税。

当税基不存在时，税也不存在，交过的税应该给退，但实务中确实存在争议的地方，比如，股权交易后又后悔把股权返还的，只要曾经做过股权变更手续，交过的税是不会给退还的，因为，税务认为这已经是二次交易了，所以，不排除退回财政补贴纳税人已经交过的税不给退的可能。

本文将从扣缴义务人的内涵谈起，分别从税收征管法与刑法的角度分析梳理扣缴义务人未履行扣缴义务所面临的行政责任与刑事责任，以期降低扣缴义务人的合规风险。

对于“有货代开”中受票方的法律责任认定，在实务处理中出现的很多困惑和混乱，主要源自两个原因，一是混淆了“虚开”行为的行政违法和刑事违法的认定标准;二是出现了虚开和偷税在行政法上的法律竞合。

实务中，纳税人从两处以上单位取得工资薪金收入，可能存在预缴税款时重复扣除减除费用，或者全年综合所得加总后适用税率高于预扣率等情形，导致个税汇算时需要补缴税款。

如在失信行为被税务机关列入失信记录后30日(以下简称30日)内纠正，修复加分2.4分;如在30日后且本年内纠正，修复加分1.2分;如在30日后且次年纠正，修复加分0.6分。

本文认为，网络货运平台的“后补发票”行为，在真实运输业务背景下，不构成税款损失，不应视为虚开增值税专用发票罪，但也不应当按照非法出售增值税专用发票罪论处。若需追究刑事责任，平台的“后补”行为更适宜以虚开发票罪处理，更符合该罪的立法目的和法益保护原则。

建议细化税务注销清算办理程序相关规定，建立健全注销清算阻断机制，对确实存疑的企业留足核实整改时间，防范涉税风险。建立健全注销清算涉税后续管理制度，强化对注销清算企业未处置资产、虚假申报等少缴税款的监管和核查力度。

判决书指出：“鉴于目前并无证据证实其确切明知受票企业开具增值税专用发票系为了骗抵税款，与受票企业有通过虚开增值税专用发票骗抵国家税款的共谋，对沈氏公司不宜以虚开增值税专用发票罪认定”。由此可以看出，判定虚开增值税专用发票罪司法机关要举证被告具有“骗抵税款”的主观故意，否则不应认定为虚开增值税专用发票罪。

运输企业在税务处理时，应坚持“实质性原则”，若发生油卡抵运费行为，应及时按规定确认销售收入。企业应加强对运输及交易流程的实时监控和动态管理，避免白条抵账、发票供给不合规、私账收款、不按照规定上传相关资料等问题。

如果将“虚抵进项税额”理解为包含虚开增值税专用发票抵扣进项税额，将其作为逃税罪的虚假纳税申报情形之一，那么以逃税为目的的超过应纳税范围的虚开行为构成逃税罪和虚开增值税专用发票罪的竞合，受票的纳税人销项税额范围内的虚开行为认定为逃税罪，这种虚开行为的法定刑就比虚开增值税专用发票罪大幅降低，可以适用行政处理前置缴税免罪条款。

私户收款、刷单、买票、虚开、未代扣代缴个税是电商企业常见的涉税风险点。2024年以来，多地税务机关启动对电商企业的检查。其中，不乏见到电商企业被处以巨额罚款，甚至移送司法机关的案例。

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

一般纳税人销售商品混凝土可选择按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，纳税人兼营其他商品应按适用税率计算缴纳增值税，不可混淆适用简易征收办法。纳税人应分开独立核算商品混凝土和其他产品进销项，不能单独分开核算的要按销售比例分配进项税额。加强对价外费用的管理，应在混凝土销售合同上列明泵送服务费和空载运费等计算依据，并且价外费用与主商品混凝土开具在同一张发票。

随着合伙企业持股平台形式逐渐被资本市场普遍采用，税收征管风险随之增加。从税务机关检查和公开曝光的案件来看，合伙企业持股平台股权转让偷逃税案件日益增多，偷逃税手段多样。

去年以来的反腐风暴仍在延续，今年卫健委多部门又印发了纠正医药领域不正之风的通知，医药行业的税务风险不容小觑，医药企业究竟应何去何从，本文拟进行探讨。

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。

在一般计税方法下，房企增值税确认的销售额与土地增值税确认的清算收入在数额上并不相同，纳税人以本项目土地价款扣减销售额而减少的销项税金应计入土地增值税的清算收入中，缴纳土地增值税。

税收是国家宏观调控的重要手段，税法具有权威性和严肃性。双高人士应当认真学习税法，了解税收优惠政策，明确自身的纳税义务和权利。同关注税法的变化，及时调整税务策略，避免因不了解税法而引发的税务风险。

眼镜行业产业链条长，各环节涉税事项多，实务中极易出现税收风险。黄慧提醒眼镜企业，应顺应购销新业态和新模式的发展趋势，提高财务核算合规性与税务内控能力，定期对企业自身税务情况开展自查，及时识别并防范潜在税务风险。

本文以一起法院强拍不动产税费追偿案为例，在释明法理及政策规定基础上，对司法拍卖税收承担及征收困境进行分析，最后给买受人提出建议，助其降低税务风险，减少类似纠纷。

再生资源电子数据存证平台的建设与规范尚处于探索阶段，如何契合多种业务模式提出税务合规解决方案也有待实务的检验与研讨。用废企业可以综合考虑近期“反向开票”新政及自身能否享受即征即退等方面，在调整业务模式的同时做好资料留存的合规管理，防范涉税风险。