企业实行收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记“银行存款”科目,贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。对于直接减免的营业税、消费税,不作帐务处理。
新税制实施后,国家对原营业税的征税范围及有关征收管理规定做了部分调整,并对营业税有关税目的法定扣缴义务人做了明确规定。营业税的代扣、代收税款工作具有很强的政策性,必须严格按照国家税法和有关行政法规执行。
现将国家税务总局《关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知》(国税发[1994]239号)转发给你们,结合外商投资企业出口免税管理补充明确如下,请一并贯彻执行。执行中的问题请及时报告市局。
从1995年3月1日起,新印制的深圳市国家税务局、地方税务局的发票,均分别套印深圳市国家税务局、深圳市地方税务局发票监制章。原深圳市税务局印制的发票(套用深圳市税务局发票监制章)可继续使用,停止使用时间另行公告。
鉴于国务院办公厅国办函[1993]63号《关于调整黄金经济政策问题的复函》已明确规定,从1993年9月起将黄金价格由国家固定定价改为浮动定价,并取消原来实行的政策性补贴、低息贷款和免税等优惠政策;1994年新税制实施后,国家又对黄金生产环节在1995年底以前实行了免征增值税的照顾政策。
纳税人清产核资后,其资金账相应进行了调整,调整后的“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于原已贴花资金的,就其增加的部分补贴印花。
《通知》第一条第二款“年终应进行清算、调整”是指不能单独核算或划分不清的进项税额,可按当月外销占全部收入的比例划分结转成本的情况。对划分明显不合理的,税务机关有权在年底对其进行调整、核定。
加强领导,抓好落实。加强增值税专用发票存储、运输的安全保管工作很重要,各级领导一定要严肃对待,切实抓好各项工作的落实。要组织有关部门对本局专用发票库房。
原则同意你们根据国发[1993]85号等中央有关文件精神并结合我市税收征管实际情况制定的各项税收征管范围划分的方案,同意你们关于实施时间的安排。希望你们精心组织,密切配合,认真做好实施前的各项准备工作,以确保按时正常运作。
生产经营场所在广州市市区内的城镇集体工业企业,易地重建而将原有的厂房、工地等生产经营场所(包括土地使用权)转让给他人开发发展第三产业,取得的转让收入,也可按照460号文的有关规定执行。
市外管处代征代缴税款应建立代征代缴税款日记帐,并在每月终了后十日内结清上月代征的税款,依照现行营业税有关法规及税收征管法有关规定履行应纳税款申报缴款手续。
对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎(内胎或外胎)连续生产汽车轮胎;用外购或委托加工的已税摩托车连续生产摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车),在计征消费税时,允许扣除外购或委托加工的已税汽车轮胎和摩托车的买价或已纳消费税税款计征消费税。
营业税暂行条例实施细则规定,金融保险业营业额的人民折合率为上年度决算报表确定的汇率。但从1994年1月1日起实行新的外汇管理体制后,企业发生外币业务时,一律按照市场汇价折算人民币。
根据粮食部门提供的有关数据,以及财政部、国家税务总局(94)财税字004号通知规定的征免税范围,确定我省国有粮食企业征免税的比例为3:7. 3、对国有粮食企业镕售的下列粮油在帐务上能划分清楚的,仍给予免税照顾,因此确定征税比例时不计算在内。
为落实国家对福利企业的优惠政策,扶持我市福利企业,根据民政部、国家税务总局民福发[1994]18号文精神及市民政部门审核上报的福利企业材料,结合我市实际,我们已对原享受税收优惠待遇的23家福利企业进行重新审核登记。
临聘人员个人所得税的扣缴义务人应按税法规定的期限向主管税务分局进行申报并缴清代扣税款。扣缴义务人未按规定期限申报和扣缴税款的,按《征管法》有关规定进行处罚。
不允许出现责任不清,互相推诿的现象。如因责任不清,措施不落实,管理不严格等原因造成专用发票被盗等事故的,要追究主管领导和有关人员的责任。
按市政府第26号令关于《深圳经济特区计划生育管理办法》的有关规定,企业可按当年应纳税所得额的2‰以内提取计划生育奖励金,在税前列支。其计算方法与“公益性捐赠”的计算方法相同。
对增值税一般纳税人1993年12月25日提前结帐、12月25日至31日收到进货发票的,以及在“用途材料”、“在途商品”科目核算的1993年购入货物,应准予分离期初存货已征税款。
在计算征税时,纳税人如能提供与承包、承租经营活动有关的、合法有效的费用凭证,经主管税务机关审核后,可按实予以扣除;如果纳税人不能提供合法有效的费用凭证,对其负担的与承包、承租经营活动有关的费用,可区别不同情况,按下列办法处理:
对1995年1月1日以前中标的项目,根据《通知》要求应在3月底以前报税务机关备案,现考虑文件下达较迟,中标项目的企业可在95年4月底前中标证明报主管税务机关备案。
各地要立即组织力量,采取多种形式对国家税务总局《通知》精神进行广泛宣传,认真做好对纳税人的解释和辅导工作,认清加强增值税管理的重要性和必要性,增强税收法制意识,自觉执行《通知》中提出的各项规定。
根据规定,经过对推荐评审对象在会计师任职期间的年度考核和期满考核,只有考核成绩为优秀者,方可考虑晋升,才能推荐评审高级会计师。因此,转入经常性评聘工作后评审不搞个人申报,首先应由所在单位行政领导根据考核结果进行提名。
交通运输部门使用的江苏省运输定额发票,必须套印“全国统一发票监制章”。目前使用的未套印“全国统一发票监制章”的定额发票,使用到95年3月31日,从95年4月1日起使用新版发票。
现将国家税务总局国税函[1995]007号给厦门市地方税务局《关于金融保险业营业税若干税政问题的批复》转发给你们,并结合本市具体情况作如下补充规定,请遵照执行。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第二款及国家税务总局国税发[1993]151号《增值税部分货物征税范围注释》的规定,玉米属于粮食范围。据此,增值税一般纳税人销售玉米按13%税率计算增值税销项税额;小规模企业销售玉米应依6%征收率征收增值税。
凡在本市行政区域内拥有使用自行车和其它非机动车的单位和个人,包括各外商投资企业及其他经济组织,外国企业常驻代表机构(以下简称涉外单位)和外籍人员、港澳台同胞,均应按本规定缴纳车船使用税。
对房地产开发企业为新建住宅小区购买的拆迁用周转房(住宅),由房地产开发企业提出书面申请,经所在地主管地方税务机关确认后,暂不缴纳(代扣代缴)投资方向调节税。
本市各级国税机关要坚持执行国家统一税收政策法规,认真执行新税制,维护税法的严肃性。不得超越权限擅自制定或做出违反统一税收政策的决定和行政行为。要结合新税制执法检查,对检查出的问题要认真纠正、查处。
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