房地产企业销售不动产时，在房价以外单独无偿提供的货物，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。例如，房地产企业销售商品房时，为促销举办抽奖活动赠送的家电，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。

财政部于2017年7月5日发布《企业会计准则第14号——收入》（以下简称：新收入准则）对原收入准则进行修订，对于执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。同时《企业会计准则--建造合同》被废止。

向关联方实际收取的利息需要按贷款服务缴纳增值税，但两个关联企业如属于企业集团统借统还业务且利率水平符合政策规定的，适用免税，无论销方征或免，购方均不得抵扣进项税；向关联方收取的利息应并入收入总额缴纳企业所得税，支付利息方限额税前扣除。

对比《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税[2014]81号）（以下简称81号文）和《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税[2016]127号）（以下简称127号文）可以发现，二者对于内地投资者通过沪港通、深港通投资H股取得的买卖价差收入涉及的流转税问题，规定基本相同。

《商业银行理财业务监督管理办法》规定，商业银行已经发行的保证收益型和保本浮动收益型理财产品，应当按照结构性存款或者其他存款进行规范管理。可知，虽然银保监会要求商业银行按照“结构性存款或者其他存款”进行管理，但并未否定其“理财产品”的性质，而只是对管理方式的一种明确。

从税法的角度，资产的转让涉及资产转让溢价的所得税，资产转让视为销售的增值税，如果涉及不动产转让，还有土地增值税和契税，及印花税[1]。 如果真正地做资产收购，税的负担可能会导致交易成本太高而不能完成。

独立核算建筑分公司的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。

如预收款项时未产生增值税纳税义务发生时间，则计入应交税费——待转销项税额科目，实际发生时再转入应交税费——应交增值税（销项税额），其他与上述分录同。

2020年4月、6月，国家税务总局接连发出两项通知，要求各

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天，但实际累计居住天数超过90天的，或者对方税收居民个人预计在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天，但实际停留天数超过183天的，待达到90天或者183天的月度终了后15天内，应当向主管税务机关报告，就以前月份工资薪金所得重新计算应纳税款，并补缴税款，不加收税收滞纳金。

《财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2015]37号）规定，“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。”因此，满足前述规定的，可以免契税。

至于描述中提到的“不占股”情况，应该就是属于第二种情况，即分立后的两家公司形成同一控制下的兄弟公司，原公司不占有股权，是由原公司的股东直接拥有股权，即分立后两家公司的股东相同或实际控制人相同。对于这种情况，企业所得税上有两种处理方式可供选择，一种是适用财税[2009]59号规定的“特殊性税务处理”，另一种是适用财税[2014]109号规定的“资产划转”。

如延长的租期在2020年内，则延长的月份数视同免租的月份数享受优惠。例如，在收取2020年1-6月租金后，将租期延长到2020年9月底，则视同免租3个月。如延长的租期在2020年后，则超过2020年的月份不得享受优惠。例如在收取2020年全年租金后，将租期延长到2021年3月底，则延长的3个月不属于优惠范围。

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

坚持稳中求进工作总基调，保居民就业、保基本民生、保市场主体、保粮食能源安全、保产业链供应链稳定、保基层运转（以下统称六保），是党中央、国务院针对当前新形势作出的重大决策部署，事关经济发展和社会稳定大局。

根据现行税收规则，在特殊性税务处理时，资产处置方（股权出售企业、资产转让企业、被吸收合并企业、被分立企业）对取得的股权支付部分可以暂不确认相关资产的转让所得或损失，其取得的新资产的计税基础以原持有资产的计税基础来确定。资产取得方（股权收购企业、资产收购企业、吸收合并企业、分立企业）取得资产的计税基础也以资产处置方的计税基础为准来确定。

建筑企业中的增值税一般纳税人可以就不同的项目，分别依法选择适用一般计税方法或简易计税方法。在企业实际经营过程中，纳税人购进货物、劳务和服务很可能用于多个项目，就可能存在购进货物、劳务和服务用于简易计税项目抵扣了增值税进项税额的问题。

乙企业从甲企业处购进一批原材料，甲企业负责运输。在运输途中，乙企业与丙企业达成该批原材料的购销合意，将该批原材料转让给丙企业，货物不再运至乙企业的仓储地点，而是改为直接运往丙企业。在该笔业务中，甲、乙企业之间没有发生物理意义上的货物流，货物直接从甲企业运至丙企业。

民法典分为总则、物权、合同、人格权、婚姻家庭、继承、侵权责任七编，共1260条。民法典是民事领域的基础性、综合性法律，它规范各类民事主体的人身关系和财产关系，涉及社会和经济生活的方方面面，被称为“社会生活的百科全书”，也被称为“民事权利的宣言书和保障书”。

“有偿”这个概念在增值税的条例、营业税的条例中就有。与原增值税业务相比，营改增部分业务中的无偿与有偿之间的界线更隐蔽。纳税人之间互换不动产，相对容易理解，是用不动产所有权换取另一不动产的所有权，服务换服务相对更难分辨。例如，A公司将一层门面给B餐馆无偿使用，B餐馆无偿向A公司员工提供工作餐。上述行为不能看做无偿，A、B双方销售服务都获取了经济利益，应属于增值税征税范围。

法国电力集团、东航等一大批企业已在海南抢滩登陆，专家提醒：投资海南自贸港 税务安排早思量 7月13日，海南自由贸易港建设项目（第二批）集中开工活动在海南省各地同步举行，共集中开工项目121个，总投资281亿元，今年计划投资59亿元，项目类型涵盖产业发展

个人所得税在税收体系中居于重要地位，是各国税收主权协调的重要内容。通过厘清个人所得税法与税收协定的关系，正确适用税收优惠政策，不仅可进一步增强税法的刚性和权威性，也可为纳税人提供必要的确定性，有利于更好地推进税收治理体系和治理能力现代化。

《海南自由贸易港建设总体方案》明确海南全岛将分步骤、分阶段建立实施自由贸易港政策和制度体系。其中，税收制度将作为一个重要支柱来保障海南自贸港的建设，并按照零关税、低税率、简税制、强法制的原则建立。

东北亚公司受控于华起公司子公司。由于东北亚公司经营不善，无力偿还银行贷款3.73亿元本金及利息，华起公司与森工签订股权转让协议，以8.58亿元转让华起公司持有的东北亚公司51%的股权；森工公司为东北亚公司偿还贷款本金及利息3.73亿元，作为支付股权转让对价的一部分。

根据《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定，“个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。”

1.我企业用于开办幼儿园的土地，需要缴纳城镇土地使用税吗？ 答：根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条规定，对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。 2.企业厂区内

固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

印花税计算基础通常为合同总金额，通常情况下这里的总金额应为不含增值税的金额，如果合同中并未将不含税金额单列，就要按照含税总金额计算缴纳增值税。

随着越来越多的企业选择实施股权激励留住核心人才、激发员工积极性，股权激励费用涉税处理问题在实务中日益增多。国家税务总局公告2012年第18号（以下简称18号公告）对同一纳税主体内的股权激励企业所得税税前扣除问题作出了规定，但是对涉及多个纳税主体的

企业以产品跟服务置换，在当今不是罕见的事，可是在会计、税务上，各自应该如何处理？本文小编就从产品换出方的角度，分析以存货换取服务税务、会计上的处理方法。 税务处理 1、属于增值税应征范围 企业销售货物，虽无现金交易，但获得了服务，取得了经济利

货物和劳务税热点问题（2020年6月） 1.一般纳税人转登记为小规模纳税人，还有留抵的进项税额怎么办？ 答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第四条规定：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项