对于结构性存款和银行理财收益的增值税问题，在现行税收执法实践中经常有两派不同的意见。其实探求原因，无非大家对于营改增后保本、非保本的界定，以及何为存款的界定有不同的看法。 首先，按照36号文的规定，存款利息是不征收增值税的。但是，我们在财税[2

1.增值税即征即退项目是否可以享受进项加计抵减政策？ 答：根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定：七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当

实际资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，是指企业虽未实际处置、转让资产，但按规定条件计算确认的损失。在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

投资者工资薪金税务处理 张三和李四每人出资5万元，开了一家烧烤店，起名大华烧烤店，企业类型是合伙企业，利润对等划分。第一年，烧烤店收入42万元，费用30万元，利润为零。在30万费用中，烧烤师傅工资占去12万元。假设无纳税调整项目。 第一年年底，张三按

《国际财务报告准则第16号租赁》（IFRS16）已于2019年1月1日生效。进入承租资产入表的时代，租赁期已成为影响承租人资产负债规模的关键因素之一。而在判断租赁期的过程中，主要的争议点集中在能否提前终止租赁或能否续租。近日，国际财务报告解释委员会（解

刚刚过去的一周，对于百万注会考生来说，可谓是几家欢乐几家愁。 有的人经历多年磨炼，终于顺利通过最后的综合考试，从此摆脱了早起晚睡，全年无休的生活状态； 有的人专业六科已过，欣喜之余，开始到处询问综合考试的备考方法和学习资料； 还有的人可能2019

2019年，为深入贯彻落实党中央、国务院相关工作要求，进一步深化税务系统放管服改革，在不忘初心、牢记使命主题教育中，国家税务总局紧扣为民服务解难题的目标，从纳税人的痛点、堵点、难点入手，推出一系列便民办税缴费新举措。其中，便捷发票使用的几项新

增值税作为我国最重要的税种，作为一个公民，在征求意见中提供了个别修改意见，以下部分对所提供的意见的大概梳理： 一、总则中增加一条 增值税的立法、执法、法律适用应当遵循对最终生活消费的普遍征收原则、中性原则、不重复征税原则、高度形式化原则，但

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定的通知〉》（国税发[1994]89号）规定：纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到至扣完为止。

并购重组作为生产要素市场化配置的重要手段，深受企业欢迎。因为并购重组通常通过股权（票）支付来节约收购方的现金流，并达到并购双方利益捆绑的商业目的，所以税制安排上通常对符合特定条件的并购重组行为给予特殊性税务处理，暂不征税，从而有利于推动市

本期为个人所得税计算案例集锦的第六期，对非居民个人所得税有关问题进行了总结。祝大家圣诞快乐！ 一、什么是非居民个人 （一）概念 根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内

我司拟对外支付设计服务费，去主管税务局办理享受协定待遇的备案，所得税科咨询了上级税务机关（省级）后给出的答复是因合同仍在执行中，暂无法确定是否符合协定条件，因此要求我司先代扣代缴企业所得税，后续合同执行完后如符合协定条件再办理退税。 税务机

一、总监咨询: 今天有个财务总监向我咨询这样一个问题，我们单位开立银行承兑汇票发生的手续费10，000元包含的进项税额是否可以抵扣吗？ 二、12366答复： 该财务总监咨询当地12366给予的答复是，该企业开立银行承兑汇票发生手续费取得专用发票的进项税额不得

从一般的认识来看，一个自然人的独资有限责任公司（以下简称个人独资公司）不会成为另一家个人独资公司的唯一控股者（即100％持股）。其基本理由就是《中华人民共和国公司法》第五十八条的规定：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任

12月23日，十三届全国人大常委会第十五次会议在京召开。《 中华人民共和国城市维护建设税法（草案） 》和《中华人民共和国契税法（草案）》初次提请全国人大常委会审议。 根据两部税法草案的说明，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动完善税收法律制度，

《 关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告 》（ 国家税务总局公告2019年第41号 ）修改了《纳税调整项目明细表》（A105000）二、扣除类调整项目-（十七）其他（第30行）的填写说明，在原有的填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类

2017年11月，公安机关根据线索发现，当地某企业涉嫌在没有真实货物交易的情况下，于2014年12月到2015年1月间接受其他企业虚开增值税专用发票价税合计174万元，遂立案侦查。甲女士2017年12月1日被公安机关刑事拘留，理由是其涉嫌参与该虚开增值税专用发票案。

A公司向B公司销售货物一批，合同总价226万元，B公司取得增值税专票后已认证抵扣进项（26万元）。后B公司经营困难，A公司与B公司达成债务重组协议，A公司豁免40%的债务，即B公司仅需向A公司支付135.6万元。协议签订后，双方如约履行完义务。问：A公司可否扣减

天津开发区税务发布2019年度企业所得税汇算清缴系列专题 1、2019年度汇算清缴系列之一不征税收入专题 2、2019年度汇算清缴系列之二资产折旧摊销政策 3、2019年度汇算清缴系列之三资产损失政策 4、2019年度汇算清缴系列之四跨地区经营总分机构企业所得税政策

企业所得税年度申报表表单样式的具体变化 根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号)，企业所得税年度申报表共涉及8份表单的变更。 1 1.《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 变化： 2.《企业所得

居民个人纳税人在2019年取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项所得（以下称综合所得）的收入时，先由支付方（即扣缴义务人）依税法规定按月或者按次预扣预缴税款；2019年度终了后，居民个人纳税人须按年度汇总全年取得的综合所得收入额，进行年

【例】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付三险一金2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（85000元/月），未充分扣除6

财政部、税务总局发布的《 关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告 》（ 财政部 税务总局公告2019年第74号 ）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单

《 国家税务总局举办的2018年第三季度税收政策解读视频会 》中解答如下： 单位组织员工体检，并统一向体检单位支付体检费，体检支出由单位统一核算，未发放到个人名下，这类福利员工是否缴纳个人所得税？ 总局解答：根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得

常见的企业股权架构设置大体分为三类：“境内投资架构”、“海外投资架构”、“红筹架构”。本文主要讨论主体公司向下的股权架构，主体公司向上的持股结构暂不重点讨论。

一、编号规则 企业所得税纳税申报表实行统一编号原则，表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。 第1位为字母，表示申报表类型，其中，A代表查帐征收方式；B代表核定征收方式； 第2位为数字，表示一级表。其中0代表基础信息表

【编者按】 自新个税法修订以来，作者先后写了多篇学习心得。财税35号公告颁布后，作者也写了数篇文章，对财税35号公告第一条有关所得来源地进行了总结。时至年末，作者将对35号公告第二条、第三条、第四条的核心内容进行总结，在一个细分领域内形成较为完整

本文对总分机构有关企业所得税、增值税政策以问答形式进行梳理，一共归纳了37问。 企业所得税 一、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，如何计算缴纳企业所得税？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境

在盘点了企业所得税、增值税和个人所得税后，今天我们一起来盘点下城镇土地使用税、房产税、契税、印花税、车辆购置税等小税种在2019年都有哪些大事件呢？ 1、车辆购置税法正式开始实施 2、耕地占用税法正式开始实施 3、增值税小规模纳税人六税两费减半征收

房地产企业由于经营模式多变，加之涉及地产企业的税收政策繁杂，各地税局口径之多和变，即使是上述最基本的收入、成本问题，在各税种之间也有较大差异。换个角度理解就是，因为增值税、土增税用的是直接计算方法，而企业所得税用的是间接法，在会计核算基础上进行税会差异调整。

近日，财政部、国家税务总局联合发布的《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94号，以下简称94号公告），细化了综合所得汇算清缴的豁免情形，明确了特殊群体汇算清缴的相关政策，规定了专项附加扣除明显错