企业在日常经营活动中有时会接受税务机关从事的税务稽查和纳税评估活动，这样就有可能产生稽查查补税款和纳税评估补缴税款的现象。那么，对于小型微利企业来说，稽查查补税款和纳税评估补缴税款，是按法定税率缴纳企业所得税，还是按照优惠税率缴纳企业所得税呢?

面对数据资源“入表”，现实中比要不要对数据资产征税等问题更为紧迫的是，企业为获得数据而发生的支出或费用如何在计算企业所得税时进行税前扣除。《企业数据资源相关会计处理暂行规定》指出，符合《企业会计准则第6号——无形资产》(财会〔2006〕3号)条件的企业数据资源可以确认为企业无形资产。而数据无形资产因其时效性等特点与专利权、商标权等传统无形资产之间存在较大差别，基于传统无形资产制定的企业所得税税前扣除规定难以完全适用于数据无形资产。

个人所得税专项附加扣除（个税专项附加扣除），是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、婴幼儿照护等七项专项附加扣除，是落实2018年修订的个人所得税法的配套措施之一。

从房地产开发商手中购买房屋属于一手房交易，需要缴纳的税费为契税、维修基金、印花税，这些税费均需购房者缴纳。而法拍房属于二手房交易，需要缴纳的税费为契税、个人所得税和增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，其中买受人需要承担的税费是契税，有相关约定的除外。

建筑企业虚列材料成本，现象较为常见。一是从水泥生产企业、富余票较多的钢材等建筑主材批发企业取得虚开发票;二是通过办税服务厅代开材料发票;三是冒用他人身份证办理税务登记，利用普惠性税收政策虚开材料发票。

股东出资是在公司设立或者增资时，依照出资协议、公司章程和公司法的规定，股东向公司履行出资义务的行为。股东出资是形成公司财产的基础。

与转让房地产有关税金的审核。应当确认与转让房地产有关税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定。根据会计制度规定，纳税人缴纳的印花税列入“管理费用”科目核算的，按照房地产开发费用的有关规定扣除，列入“税金及附加”科目核算的，计入“与转让房地产有关税金”予以扣除。

纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。

根据《税收征管法》第三十五条的规定，纳税人申报计税依据明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额，税企争议焦点亦来源于此，即如何正确判定配建房计税依据明显偏低又无正当理由情形。

对于已签订的拆迁补偿协议，因涉及对实施主体的重新确认，此时应当考虑变更协议主体信息，或者签订新的补充协议，将相关拆迁补偿协议的权利义务概括转移至C项目公司。

针对上述举例，或许有读者认为，由于我国存款利率管制，银行通常存在的一定的借贷利率差，即使贷款服务进项税允许进入抵扣范围也不会造成国家税款的全部流失。对此观点，笔者认为，包括《条例》、《草案》在内，均未明确规定存款利息收入仅限于银行存款利息收入，各个地方执行口径不一。

工抵房，是指房地产开发企业将开发建设的项目分包给建筑施工方后，由于各种原因无法支付工程款，从而将已建成或尚未建成的开发产品“支付”给建筑施工方，用于抵减建筑施工方尚未支付的工程款。

而作为对价，实控人需让渡融资期间的分红利益，同时提供业绩差额补足和不低于成本价回购股权的承诺，投资企业在融资期间持有被投资企业股权，则可以视为一种股权让与担保的增信措施。

对于第五条第(三)项，其核心涵义是要求经营连续，重组的目的不应当涉及企业的真实经营，而应当是在资本层面的事情。因此，只有保持经营连续性才符合特殊税务处理的条件。

以矿泉水制造企业为例，阐述一下与矿产资源相关的现行税费项目及征收标准，供对行业有兴趣的潜在投资者和存量企业作分析参考。另外，矿泉水企业的税费问题涉及到资源利用、环境保护和财政收入等多个方面。因此，探讨矿泉水税费问题对于保障可持续发展、促进生态文明建设也具有一定的现实意义。

银行业金融机构、金融资产管理公司，不良债权以物抵债可选择差额征税；对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税。对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收（即“单方”享受免税）。

税务机关在制定清算任务时充分调查，对纳税人成本结算、发票、付款等做重点评估，确实不影响清算结论的再发清算通知。对部分已经启动清算，但因资金困难而无法在审核期间内做到票、款全清的企业，可以凭双方协议、法院判决等作为成本认定的辅助依据，纳入纳税人承诺事项管理。

实务中，关联方之间相互借款比较常见。如果关联方之间不签订借款协议，出借方不收取利息，还会存在一定的增值税、附加税费及企业所得税的风险(详见《解决自然人股东从公司借款的3个方法》)。

有限合伙企业转让上市公司股票，需要缴纳的税款包括：增值税(一般纳税人按6%缴纳，小规模纳税人在2023年按1%缴纳，申报增值税的同时附加税费一并缴纳)、个人所得税(按生产经营所得的5级超额累进税率计算)和印花税(按交易额的0.1%缴纳)。

其次，从税收征管分析，如果B企业再将该物业对外有偿转租，其作为小规模纳税人适用简易计税，甚至在满足《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)的相关规定情况下，可享受免税优惠。

从架构上看，B公司实质上就是一个持股公司，并无实际经营业务。老板及家人在B公司报销的各类支出和B公司的生产经营无关。也就意味着老板的个人所得税并没有因为有费用报销而省掉!

无论是房屋出借方，还是房屋使用方，有很多人都认为不涉及税收问题，那么，房屋产权所有人即出借方和从事生产经营活动的纳税人即房屋使用方，在房产出借和使用过程中，双方是否涉及税收问题呢?现根据相关税收政策的规定进行分析。

根据《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)及企业所得税年度纳税申报表填报说明的相关规定，如果企业境外所得为盈利，境内所得为亏损，企业可以选择用境外盈利弥补境内当年度及以前年度亏损，也可以选择不用境外盈利弥补境内亏损。

对于纳税人享受减免增值税优惠的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可。享受减免税优惠的证明材料，企业自己留存备查(无需再向税务机关提交报备或审批资料)。

《财政部关于印发<行政事业单位业务招待费列支管理规定>的通知》(财预字[1998]159号)第二条规定：本规定所称业务招待费，是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。

本条要求对于研发支出的不同类别，如人工成本(工资、社保、住房公积金)、直接投入(材料费、水电费、设备租赁费等)、仪器设备折旧、无形资产摊销、委托外部研发、设计费、其他费用等要分类准确归集。

在小家电制造企业中，研发费用各项目的实际发生额归集不准确的情况并不少见。还有一些小家电制造企业在开展多项研发活动时，未按照不同研发项目，分别归集可加计扣除的研发费用。企业这些错误做法，易产生税务风险。

当然，该做法有一定的风险，本来是可以取得的税前扣除凭证后续无法取得了，且也不能提供28号公告第14条的真实性证明材料的，就会导致需要补缴税款，补缴税款时就会从滞纳之日起按照万分之五计算滞纳金。

在项目实施周期内，收集资料、产品设计，试验测试、小量试产(试运行)、批量试产(试运行)、项目验收等的各个研发阶段要进行详细计划，明确各个阶段需要达到的目标并做好相应的记录，不同阶段的目标循序渐进，直至实现最终目标并验收通过。

编者按7月21日和7月28日，《中国税务报·纳税服务专刊》B4版先后刊发两篇文章，对上市公司G公司因非经常性损益影响高新收入占比，被取消高新技术企业资格的案例进行了分析。本期继续对这一话题进行讨论。
　　

从国家对新能源车企代工的相关法规来看，虽代工模式有别于传统的委托加工模式(委托方提供原料和主要材料且受托方仅收取加工费)，但该种模式实质上属于委托加工。

该项目是企业微信平台的简单应用开发，目标是实现会话监测、引入AI客服，减轻运营压力、提升响应水平、保障运营安全等。这些目标与当前市场上多类型的在线客户社群管理相似，缺乏明确的创新性。