一、修订前的增值税和营业税暂行条例实施细则对混合销售的表述 项目 修订前 文件名 《增值税暂行条例实施细则》财法字[1993]38号 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》财法[1993]40号 混合销售的定义 一项销售行为如果涉及货物又涉及非增值税应税劳务，

国务院近日以 国务院令第691号 决定 废止了《中华人民共和国营业税暂行条例》 ，以行政法规的形式全面取消了实施60多年的营业税。事实上，2016年5月1日全面推开的营改增试点，在实质上已经产生了停止执行营业税条例的结果。正如国务院法制办、财政部和国家税

企业财务费用中的利息在税收中的扣除，不同的税种有不同的规定，主要反映在企业所得税和土地增值税的计税扣除上。在实际征管工作中发现，很多纳税人对此有所忽略，更没有仔细核对相关税收法规进行精准领会和辨别。 案例 例如，某房地产开发企业开发一普通标

编者按： 在实务中，常常发生股权转让行为，纳税人必须知道，发生股权转让行为，股权转让所得是否一律不得核定征收企业所得税，只能进行查账征收企业所得税。现与大家探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 在实务中，一些小微企业

一说到递延所得税，大家就头痛，当然包括我自己， 考注会、中级最头疼的非合并报表和所得税会计莫属 。 实际工作中也是，能做合并报表，能做所得税的会计那在企业里都不是一般的会计，绝逼是个重大培养对象嘛 「注:这里的重点培养不带调侃，是真心牛」。 说

加强企业开支相关 实质性要件的审核工作 ，是企业不断完善内部控制制度的重要组成部分，同时也是企业所得税法判断是否准予税前扣除的重要依据，是证明企业支出是否与企业取得收入有关，是否合理的重要条件。 光靠一张发票并不足以支撑业务的真实合理的，如果

今年11月26日，吉林财经大学大企业税收研究所与北京鑫税广通税务师事务所联合主办了永续债税务处理研讨会，来自事务所、高校和企业的财税专业人士，对永续债的税务处理问题展开了讨论。与会人士希望，有关部门尽早解决永续债利息支出能否扣除的问题。 永续债

一、投资性房地产的范围（★★） （一） 属于投资 性房地产 1．已出租的土地使用权； （1）企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权，不属于此类；（2）以经营租赁方式租入 再转租给其他单位的房地产也不属于投资性房地产 2．持有并准备增值后转让的土地使用

一、非货币性资产交换的认定（★★） 非货币性资产交换，是指交易双方主要以交易性金融资产、预付账款、可供出售金融资产（权益性投 资）、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。 货币性资产，是指企业持有的货币

一、增值税法律地位不高，权威性不足，与其主体税种地位不符 增值税只有作为行政法规的国务院颁发的暂行条例和作为税收规章的财政部、国家税务总局颁布的实施细则等，还有作为部门规章的规定、办法及一大批规范性文件。 二、减免税规定较多，执行难度大 除了

编者按： 增值税暂行条例修订了，营改增试点纳税人的增值税纳税义务时间发生了变化，现与大家探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 2017年11月19日，国务院总理李克强签发国务院令第691号，废止了《中华人民共和国营业税暂行条例》

研究开发费用加计扣除高新研发费用对比分析 项目 研究开发费用加计扣除 高新技术企业政策 比较分析 人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的

2017年11月19日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（以下简称《决定》），自公布之日起施行。日前，国务院法制办、财政部和国家税务总局负责人就《决定》有关问题回

关于新修订的《增值税暂行条例》问题解析 国家税务总局广西自治区税务局 2017-12-28 一、条例主要修订了哪些条款？ 概括来说，此次条例修订内容主要有四个方面： 一是将营改增纳税人，即销售服务、无形资产、不动产的单位和个人明确规定为增值税的纳税人。同

将第四条第一款中的“销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务）”修改为“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）”；将第五条、第六条第一款、第七条、第十一条第一款、第十九条第一款第一项中的“销售货物或者应税劳务”修改为“发生应税销售行为”。

小微企业 在申报填写过程中，经常会遇到这样的问题：申报填写无法通过以及财务报表申报口径分不清，是什么原因呢？怎样才能解决呢？ 近期，很多小微企业都反映了这个问题哦，下面我就告诉大家出现这些问题的症结所在吧！ 小税税 1小型微利企业税收优惠申报享

企业所得税汇算清缴是一个永恒的纳税话题，然而，企业在实际清缴过程中往往对政策的理解准确性还不够，致使税收缴纳存在一定的风险。 今天，小编就来同大家梳理一下，在企业所得税汇算清缴过程中，对收入确认的疑难问题把控，希望能够对你有所帮助。 风险一

编者按： 《环境保护税》快实施了，纳税人需要知道自己企业是否能享受环境保护税减免优惠。如规模化养殖企业需要按规定缴纳环境保护税，现与大家探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 2016年12月25日，中华人民共和国第十二届全国

上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股)2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股)

会计小强 已缴纳营业税并办理了网签，但尚未办理房产证，2016年5月1日后网签更名了，作为房地产企业该如何处理？ 国税小嫚儿 相信不少房地产企业都遇到过这样的问题，如果更名了，发票如何开具？已缴纳营业税如何处理？请看本文详解。 1、何为网签？ 在房地

在企业所得税的税务处理中，企业发生的费用支出扣除问题，《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是在实际业务中，在计算应纳税所得额时涉及税

《中华人民共和国企业所得税》规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，税前可扣除项目的依据除正式发票外，是否还有其他法定凭证呢？下面华政小编就为您列举此类无需取得正

商事登记制度改革打破了原有的工商登记制度，将商事主体资格与经营资格相分离，并在工商营业执照的版式和记载内容方面做出重大变革，给严重依赖工商登记前置的税务登记带来巨大冲击，也必将对税收征管工作如税源监管、信息管税、企业所得税管户界

近期拜读了PPP项目会计核算及税务处理的相关书籍和几篇文章，感觉各位老师都是有所保留，涉及实质问题都点到为止了，原本有的思路越发混乱，又找不到北了。经过闭合式的全流程梳理，对存在的疑惑庖丁解牛，将各阶段思路及依据用非专业术语缕缕PPP项目全流程

PPP模式的财税处理，长期以来由于相关政策的失位、不明。给各类从业者带来了不少困惑与争议。目前涉及到的财税法规、政策中，主要的有财政部于2008年8月发布《企业会计准则解释第2号》（以下简称2号解释）；国际财务报告解释委员会颁布的《国际财务报告解释

提示：本篇为收入准则修订后的PPP财税处理解析2号解释篇的续篇。 一、新收入准则条款对PPP业务的影响解析 国际会计准则理事会在2014年5月发布了《国际财务报告准则第15号客户合同收入》(IFRS 15)，并于2018年1月1日起生效。我国财政部早在2010年发布的《中国

税法的效力与解释、 税收实体法要素及 税收立法 一、税法的效力与解释 税法的效力与解释包含税法的效力与解释两部分。 1.税法的空间效力： （1）在全国范围内有效；个别特殊区域（香港、澳门、台湾和保税区）可以除外。 （2）在地方范围内有效。 2.税法的时

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》已于 2017年11月1日起 实施，那么新公告里有什么需要外贸综合服务企业特别关注的新规定呢，且看下文小编划重点啦！ 1 外贸综合服务企业代办退税要满足什么样的条件？ 资质

一、注册资本与实收资本 注册资本 是公司营业执照上载明的那个金额，是设立时股东认缴或认购的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本。 实收资本 是公司创建时实际收到的股东的出资总额，是公司实打实拥有的资本。【说明：营业执照上的注册资本与实

1. 机场改签费能开具增值税发票吗？如能开具是增值税专用发票还是普通发票？是开给个人还是单位？ 答：按照《 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（ 财税〔2016〕36号 ）规定：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和

一、所得税会计的一般程序 所得税核算一般程序如下图所示： 资产的计税基础,指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济 利益中抵扣的金额。 资产的计税基础＝未来可税前列支的金额 某一资产负债表日的计税基础＝成本－以前

营改增后，房地产行业被纳入增值税征收范围。由于营业税属于价内税而增值税属于价外税的区别，同时考虑增值税差额政策，营改增前后房地产开发企业土地增值税清算收入确认有较大的变化，特别是按照一般计税方法计税项目的土地增值税清算收入的变化。 实务分析