会计依照准则确认收入的时点，是影响房地产企业三大税种的重要因素，一定要在实际工作中准确把握，不得提前，也不得滞后。现实中，部分企业因为利润的需要，会提前确认收入;部分企业为了拖延企业所得税或者土地增值税清算，会迟迟不做收入处理。这两种做法，均存在税收风险，大家要注意防范。

目 录 一、被拆迁方的纳税分析 （一）增值税 （二）土地增值税 （三）印花税 （四）企业所得税 （五）契税 二、拆迁补偿协议履约要点及各阶段操作注意事项 （一）更新意愿征集阶段 （二）城市更新计划申报阶段 （三）更新单元规划草案编制及批准阶段 （四）

为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策。返利指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理，降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。目前返利主要有两种形式：达到规定数量赠实物的形式；直接返还货款或者冲抵货款的形式。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

个人所得税的概念、特点、 征税范围、纳税人及纳税义务、 扣缴义务人 第一节 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得所征收税。 个人所得税纳税人包括个人独资企业和合伙企业。 二、我国个人所得税的特点 （一）分类征收 （二）超

土地增值税扣除项目 1.对于新建房地产转让准予扣除的项目 2.对于存量房地产转让准予扣除的项目 【高频考点】土地增值税扣除项目 （一）对于新建房地产转让，可扣除： 1.取得土地使用权所支付的金额，包括： （1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2

“工资薪金总额”，是按规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

近年来，上市公司为了留住核心职工，往往采用股权激励的方法，期望把核心职工的利益和股东、公司的利益捆绑在一起。实践中，股权激励的采用的模式很多，比如股票期权、股票增值权、限制性股票等，这些多样的股权激励模式应该如何正确地进行会计处理和税务处

近年来，国际经济一体化速度加快，教育产业国际间交流与合作又迎来一个新的时期。 我国加入WTO后，在全球化组织和教育服务贸易的推动下，中外合作办学成为我国教育开放最显著的表现形式。但因国际税源监管机制不完善、相关政策不明确、税务管理不到位、合作

编者按： 随着祖国的繁荣富强，越来越多的纳税人取得来源于境外所得，应按规定申报缴纳个人所得税。税法规定有5种来源于我国境外所得，无论支付地是否在境外，都需缴纳个人所得税，现与大家分享如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 随

导语 2017年，国家颁发《财政部、税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），规定科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损

补增值税就必须要补附加税吗？ 是的，这应该不用问。当被查补增值税、消费税后，就必须同时补交城建、教附等附加税，天经地义。并且，也是税法的要求。 我的问题在后面。 一家公司被查到以前年度偷增值税17万元，补交17万的增值税后，也就导致了1.7万元的城

在实务里，有些税务执法人员一直有一个观点，就是研发费用，得要有成果，要是没成果，发生的研发费用就不能加计扣除。 这个观点的逻辑是：你说你这是研发，那你成果呢？既然没成果，那怎么能叫研发？既然不叫研发，那研发费用怎么能给你加计扣除？ 这个逻辑

对于一些特殊业务，诸如建筑施工相关的增值税政策几经修订，其会计处理也应与之协调。 税务处理 1、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第二条规定，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）

目前预付卡消费十分普遍，那么发生预付卡业务涉税处理存在诸多涉税风险，现梳理如下供大家日常业务参考。 一、增值税涉税风险： 1、发卡企业或者售卡企业销售预付卡时未按规定开具增值税普通发票，而开具了增值税专用发票。按《国家税务总局关于营改增试点若

增值税是中性税，沿着经济产业链往后传递。房地产开发接近产业链的终点，房地产开发新项目增值税税率11%，作为增值税贡献指标，它反映了房地产开发带动的产业链总体税负。现在不动产登记必须要有增值税发票，增值税“跑”“冒”“滴”“漏”的可能性很低，国税总局只需在终端环节“收官”。

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号印发）及《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定，一般纳税人选择适用简易计税方法计税的和小规模纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

遇到一家小酒厂，亏得有时发工资都成了问题，资金十分紧张，这让人很难理解。 卖酒的本质就是卖水。就算用纯净水来兑，别人纯净水厂卖水价都不亏，你把水卖成酒价还能亏？ 因为税交得多，有消费税，有增值税。 问题是，酒厂计算出厂酒价是：成本+消费税+增值

国家税务总局在2017年10月颁布了《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告[2017]37号，以下简称37号公告）。37号公告将从2017年12月1日起实施，并同时废止国税发〔2009〕3号和国税函〔2009〕698号文的全部内容，以及24

2006年的政府补助准则及其应用指南施行至今已过十年时间之久，随着经济业务日益复杂，政府补助准则执行中存在的一些问题也逐渐显现出来，为切实解决我国企业相关会计实务问题，进一步规范我国政府补助的确认、计量和披露，提高会计信息质量，财政部结合我国

119、97、40三文对比，且看研发费用加计扣除政策变与不变

一、1个月内工资分次发放的计税 职工刘某2017年7月15日取得上半个月工资3000元，7月31日取得下半个月工资3000元，当月共计工资6000元，请问是否代扣个税？ 答复：刘某应纳个税=（3000+3000-3500）*10%-105=145元 提醒： 个人所得税是按月计征的，这与分多次

《 关于建筑服务等营改增试点政策的通知 》（ 财税〔2017〕58号 ）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。 按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值

消费税税目（15个） 【提示】取消了汽车轮胎和酒精的消费税。2015年2月1日起开征了电池和涂料的消费税。 类别 包括 不包括 不健康 烟、酒 调味料酒 奢侈品 贵重首饰及珠宝玉石 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 化妆品 不含税价10000元以下的各类手表 护肤护发

烟叶税法★ 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。 要素 具体规定 纳税人 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 征税范围 晾晒烟叶、烤烟叶 税率 烟叶税实行比例税率 20%。烟叶税税率的调整，由国务院决定。 应纳税

消费税各个环节应纳税额计算 一 、零售环节应纳税额计算 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人。委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。 （二）改为零售环节征

消费税应纳税额的计算★★★ 生产销售环节 1.直接对外销售 白酒和卷烟的应纳税额＝销售额比例税率＋销售数量定额税率 啤酒、黄酒和成品油的应纳税额＝销售数量定额税率 除上述以外的消费品的应纳税额＝销售额比例税率 2.自产自用 除了用于连续生产应税消费品

各个税种应纳税额计算梳理对比 （一）、增值税 1.一般纳税人抵扣方法+简易方法 一般纳税人应纳税额的计算：必考点，主观题分两大类题型，第一类单独的增值的考核：从不同角度（主体、业务链、期限）分析，主要注意业务链角度：进口+内销、内销+出口；第二类

2017年10月 营改增 热点问题 1.其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，是否可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票？ 答：《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国

实务中，遇到房地产开发企业来电咨询，问企业购入在建工程后投入资金继续开发，在土地增值税清算时，购入在建工程的成本能否加计扣除？ 近几年来，企业利用在建工程筹划土增税清算的案例确实不少，于是各地都相继出台了应对措施，明确房地产开发企业购入在建

1.预提的职工奖金能否税前扣除？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度

全面营改增后，关联企业之间的借款，借出方应当按照利息收入缴纳增值税，而借入方支付利息后却不能抵扣进项税额。为此，企业集团会积极寻求统借统还免缴增值税的路径。 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）