如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（一）税前扣除项目的原则 （二）扣除项目的范围 （三）扣除项目及其标准 （一）税前扣除项目的原则 企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。 原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 （二）扣除项目的范围 企业实际发生

境外所得税收管理 一 、税收饶让抵免的应纳税额 1、居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，

这个会计又误解了 今天碰到一名会计人员，跟她聊起小微企业自今年开始年应纳税所得额低于50万元的，就可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的优惠政策，她说：我们是没法享受这项所得税优惠了，因为我们已经是一般纳税人，不是小

近日，财政部、国家税务总局印发《 关于支持小微企业融资有关税收政策的通知 》（ 财税[2017]77号 ），从2017年12月1日到2019年12月31日，将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户，享受免税的贷款额度上限从单户授信10万元扩

教育费附加能否加收滞纳金？想来这附加的收入规模，这确实非同小事。近日某群 ，R收集了代表性的四个省份答复，两家说要加收，另两家说不加收。F领导要我发表意见，匆忙回复之余，凑了两晚碎片时间，梳理一下基本逻辑。 我的考虑简单，围绕法律规范依次回答

根据《个人所得税法实施条例》第八条（一）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个

增值税的纳税义务人与扣缴义务人 按 会计核算水平 和 经营规模 ，将增值税纳税人分为 一般纳税人 和 小规模纳税人 两类纳税人。 （一）、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 纳税人类型 小规模纳税人 一般纳税人 从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物

编者按：营改增后，完税凭证作为非常重要的增值税扣税凭证，可以凭票抵扣。那么，取得扣缴增值税完税凭证尤为关键，现就有关增值税扣缴义务及完税凭证有关话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 在实务中，我们知道纳税人发生

税基侵蚀和利润转移项目驱动国际税收规则的变化：全球各国政府快速消除有害的税收优惠措施（中英） 中国人民大学财政金融学院 张文春编译整理 经济合作与发展组织网站2017年10月16日报道，按照今天发布的进展报告《有害的税收实践-有关优惠制度的2017年进展

成本法下长期股权投资的会计核算虽然简单，但也存在税会差异，本篇对此进行简单分析，期望对你有些许帮助。 一、会计处理 根据长期股权投资准则，投资方持有的对子公司投资应当采用成本法核算，投资方为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。投资

目前，小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称专票）试点范围，已涵盖住宿业、鉴证咨询业和建筑业三大行业。对于小规模纳税人自行开具专票问题，存在不少误区：自行开具专票是可以而不是必须，可以自开，也可以申请代开；住宿业纳税人只有住宿服务可

A公司与B公司都是从事科学技术研究开发活动的中小企业，两家公司的相关科技人员、研发投入以及科技成果情况也相差无几，且A公司拥有2项新型专利和1项外观设计专利，B公司拥有1项发明专利。近日，两家公司根据科技型中小企业评价指标进行综合评价计分，B公司

近日，有纳税人咨询申税小微：申税小微，企业所得税报表里面有个弥补以前年度亏损，我记得以前这个数据是自己填写，现在不能自己填了，电脑里面自动跳出来了，到底是怎么算出来？怎么会是负数呢？系统不会出错吧？ 为了帮大家彻底弄清楚关于弥补以前年度亏损

1、 「17%」 ，除财税〔2017〕37号文规定的23类货物以外的货物；加工和修理、修配劳务；有形动产租赁服务。 2、 「11%」 ，财税〔2017〕37号文规定的23类货物；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；转让不动产；转让土地使用权。 3、 「6%」 ，

采取协议出让土地的计税依据为成交价格。成交价格应包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等土地承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

案例1 某设备租赁公司2017年6月份出租建筑设备的收入117万元(含税)，当月不考虑进项税额的情况下，应纳增值税额=117万元/1.17*17%=17万元。 提醒： 若是设备在出租时配备上操作人员，则按照建筑服务缴纳增值税，增值税税率为11%。 应纳增值税额=117万元/1.11

编者按： 我们都知道：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予全额扣除，超过部分在进行年度企业所得税汇算清缴时纳税调整缴纳企业所得税。可是福利费是否缴纳个人所得税呢？，现与大家试探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵

编者按： 我们都知道：在一般计税方法下，增值税的免税并不一定是一项优惠政策，但退税，却是一项实实在在的优惠。现与大家分享如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 我们都知道：在一般计税方法下，增值税的免税并不一定是一项优惠政

编者按： 在实务中，常常遇到增值税不同计价方法供应商的报价时，我们该如何选择供应商，很多人无所适从，该如何选择呢？现与大家分享如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 在实务中，常常遇到增值税不同计价方法供应商的报价时，我们

七、扣缴义务人负担非居民税款的处理 37 号公告与原24号文新旧对比 24 号文 37 号公告原文 第八条 扣缴企业所得税应纳税额计算。 扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额实际征收率 应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额： （

近几年来，随着一带一路建设深入推进，我国企业 走出去的步伐明显加快，对外投资规模不断扩大，质量和水平日益提高。为了更好地服务国家战略，充分发挥税收的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境，降低纳税人走出去税收风险，国家税务

营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，课程之外，我们也给大家带来了干货！接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。 一、可抵扣增值税进项税的项目 发票要求 1、各单位原则上应选择具备一般纳税人资格

资源税计税依据 （一）、从价定率征收的计税依据销售额 销售应税产品的全部价款和价外费用， 但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。 【解释】价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、

个税项目应纳税额的计算汇总 一、工资、薪金所得的计税方法 应纳税额=（每月收入-3500或4800）适用税率-速算扣除数 二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法 《个体工商户个人所得税计税办法》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通

一 、个人所得税有关费用减除标准 应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额 我国个人所得税采取分项确定、分类扣除。 【解释】费用减除的不同分类： 十一类应税所得 费用扣除方法 工资薪金所得 定额扣除 稿酬所得；特许权使用费所得；劳务报酬所

国务院总理李克强9月27日主持召开国务院常务会议 ，部署强化对小微企业的政策支持和金融服务，进一步增强经济活力巩固发展基

一、总局解读：对非居民企业取得的财产转让所得，如何进行外汇换算？ 按照原《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号，此文已被本公告废止，以下称原国税函〔2009〕698号文件）第四条规定，在计算股权转让

一、环境保护税什么时候开始征收？ 根据《中华人民共和国环境保护税法》第二十八条的规定，环境保护税将于2018年1月1日开征。 二、环境保护税立法目的是什么？ 环保税的立法目的是为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设。 三、环境保护税的纳

居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照2012年第57号公告规定联合制定。

车辆购置税法 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 一、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。（使用二字） 【例题1多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行

一 、企业资金为个人购房征税方法 1.依法计征个人所得税的情形。 （1）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的； （2）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将