A企业拟将其拥有的一块土地使用权作价1000万元转让到B公司，合同约定1000万元为不含税价。A公司2012年取得该土地使用权时支付的土地出让款是400万元。这种情况下，土地使用权转让的税金该如何计算？ 理解不同，增值税计算有差异 《财政部、国家税务总局关于

一 、个人所得税应纳税额计算中的特殊问题（前八项） （一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题 1.凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴

中共中央、国务院连续发布的几个关于深化国企改革的政策文件都集中体现了8个字：深化改革、国企改制。全民所有制企业尤其是央企集团层面的公司制改制（改制为有限责任公司或者股份有限公司）将是这几年经济领域的重头戏。在企业改制特别是全民所有制企业改制

一、国地税深度合作联合稽查、开票系统升级、金税三期上线、五证合一、联合惩戒、黑名单、互联网+税务严征管模式等背景下的税务风险 二、平时账务及年终结账的处理与税务风险 三、各类财务报表、纳税申报表等表表之间关联数据勾稽关系预警风险 四、近期最新

编者按： 在转让公司股权过程中，由于购买方对公司的原债权债务可能难以控制，因此通常将转让方承担公司的全部或部分债权债务作为股权转让的前提条件。那么，转让方（自然人股东）承担债权债务时，如何确定个人实际所得计征个人所得税问题？最近不断有人咨询

编者按： 大家知道，支付与贷款直接相关的费用的进项税额不能抵扣，但是，并非所有的融资费用进项税额不能抵扣。近日不少朋友咨询该话题，现将老文修订重发与各位老师探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 南方吉祥股份有限公

困 惑 自2015年2月1日起国家对电池和涂料征收消费税。一些生产涂料的不足起征点纳税人现均按核定的增值税销售收入征收涂料消费税。因消费税并无起征点之说，对不足起征点纳税人虽免征增值税但仍要征收消费税。 特 例 目前，对于核定征收消费税的政策仅限于白

母公司尚未执行该准则、而子公司已执行该准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将子公司的财务报表按照母公司的会计政策进行调整后合并，也可以将子公司按照该准则编制的财务报表直接合并，母公司将子公司按照该准则编制的财务报表直接合并的，应当在合并财务报表中披露该事实，并且对母公司和子公司的会计政策及其他相关信息分别进行披露。

一、劳务派遣纳税人增值税申报表填报 例：A企业是提供劳务派遣服务的一般纳税人，增值税按月申报，选择差额纳税方法计税。8月提供劳务派遣服务取得服务费收入10000元(不含税)，代收支付给员工的工资50000元(不含税)。 1. A企业为服务接受方开具了一张金额为6

增值税应纳税额计算 增值税对于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目征管 1.适用范围：房企销售自行开发的房地产项目（包括土地开发和房屋开发） 。 2.差额计税的情形： （1）销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+11%） 【解释】当

职工薪酬做为企业一项重要的成本支出 ，其实在日常核算中并不是很难，很多大型的公司都有专门的人力资源管理部门，主要考核和计算职工薪酬的工作都是人力资源部门的职责，财务部的任务就是按照他们的表进行账务处理，当然小公司可能都是一肩挑。 其实职工薪

税法规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。那么，何为计税依据明显偏低且无正当理由呢？从各类税务诉讼案件上得知，征纳双方对税收核定权的行使和判定标准问题争议最多。本文结合案件中的相关裁定及主要观点，

在资本市场交易活跃的今天，企业收购与并购事项频繁发生。出于降低交易风险、保护投资者利益的目的，交易双方常常会在股权交易合同中增加对赌条款或者在交易合同之外补充签订对赌协议。股权交易双方的对赌约定，对股权转让方的所得税纳税义务，究竟会产生什

本文起因于一个学员咨询的问题： 公司因为排放不达标，被环保局勒令停产。公司在设备停车期间，继续计提折旧并税前扣除。现在被税务稽查查到，要求对停产期间的折旧全部纳税调增，理由是：勒令停产的固定资产，不得计提折旧。 税务的处理是正确的吗？ 我自然

虚开专票与假发票，是性质完全不同的行为，法律后果既不能相互适用，也不能相互推导。当然，若未搞清楚这个1240号文为什么会对善意取得虚开专票有不收滞纳金的规定，自然也容易犯这样的错误。

《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）施行后，委托关联企业研发按80%加计扣除的基数是什么，引发一定争议。 财税〔2015〕119号文件第二条第一款规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发

2016年12月21日，财政部、国家税务总局出台了《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号），其中第四条明确了资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。该项规定解决了资管行业增值税征

2015年8月26日国务院总理主持召开国务院常务会议，确定加快融资租赁和金融租赁行业发展的措施，更好服务实体经济。目前，融资租赁业务在我国发展迅速，已成为与银行、证券、保险、信托并列的五大金融业务形式之一，是我国企业重要的融资方式之一。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）（以下简称“67号公告”），三种情形下个人可以平价转让股权：

（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（二）继承或将

一、税率 增值税税率一共有4档：17%，11%，6%和零税率 （一）销售或进口 农产品、食用植物油、自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门

三个案例解析违约金和赔偿金涉税业务 【例1】甲企业出租房屋给乙企业，租期为3年，租赁1年后乙企业终止了租赁协议。乙企业支付给甲企业3万元违约金，那么违约金是否属于价外费用？是否需要开具发票？发票内容和税率/征收率？ （1）属于价外费用。 存在销售基

自建筑业推行营改增以来，税务总局就建筑业征税范围、税额计算、抵扣范围、税收减免等涉税事项，出台了一系列政策文件，建筑业税收政策逐渐清晰。通过前期调研和税企座谈，针对企业比较关心的建筑业老项目、免征增值税、跨区域经营、预付款和简易计税等涉税

增值税 《营业税税目注释》 国税发[1993]149号 ：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。 《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》国税函[2007]969号 ：国家因公共利益或城市规划需

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了许多免征增值税的项目。另外，《财政部、国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕

个人所得税之 财产转让所得的计税方法 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费 应纳税额=应纳税所得额适用税率 关注四大类财产转让： 房产、股权、有价证券、艺术收藏品 （一）个人住房转让所得应纳税额的计算（了解） （1）房产原值：如：购置商品房，

律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税问题 1.律师个人出资兴办的 独资 和 合伙 性质的律师事务所，比照 个体工商户的生产、经营所得 应税项目征收个人所得税。计算其经营所得时，出资律师本人的工资薪金不得扣除。 2.合伙制律师事务所应将年度经营所得

个人所得税——劳务报酬所得的计税方法

个人所得税中应纳税额计算中的特殊问题 一 、 关于个人取得 退职费 收入征免个人所得税问题 个人取得不符合免税条件的退职费，视为一次取得数月的工资、薪金收入，并以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资、薪金收入后，计算个税。 但最多

【总结】11个税目应纳税额计算方法： 应税项目 税率 应纳税额计算 1.工资、薪金所得 七级超额累进税率 （每月收入-3500或4800）适用税率-速算扣除数（2011年9月1日起） 2.个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 （全年收入-成本、费用及损失-42000）适

土地增值税法 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 知识点：纳税义务人和征税范围 （一）纳税人 转让 国有土地使用权、地上的建筑物和其他附着物并取得收入 的单位和个人。 注意： 1

★★消费税计税依据 三种计税方法 计税公式 1.从价定率计税 应纳税额=不含税销售额比例税率 2.从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量单位税额 3.复合计税 （白酒、卷烟） 应纳税额=不含税销售额比例税率+销售数量单位税额 （一）计税依据的

企业所得税应纳税所得额的计算 （一）扣除项目 1.扣除项目的范围 （1）成本。 （2）费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 【提示】 ①销售费用：特别关注其中的广告费、业务宣传费、销售佣金等。