税款补缴期限是一个很重要的税收时点概念。一般情况下,由于税种本身缴纳的期限相对比较简单,也就比较明确。但是,企业所得税由于存在季度预缴、年度申报、年度汇算清缴等多个申报时点确认税款补缴期限，因此确定起来也就相对复杂。到底是以年度最后

1.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

一般纳税人选择简易计税和小规模纳税人按照简易计税计算缴纳增值税，征收率除了有3%，还有5%哦！小陈税务在收集了24种适用征收率5%的情形哦，税率或征收率开票时选择错误肯定需要换票！ 1、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选

编者按： 《增值税暂行条例》第6条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。税务机关常常依据这一条对交易中收取的各种名义价外费用征收增值税。然而，究竟在交易中收取的哪些费用可以被认

2017年5月19日，国家税务总局、财政部等公布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》 1 （该办法按照统一报告标准/Common Reporting Standard相关内容制定，以下简称CRS本地管理办法或办法），该办法自2017年7月1日起施行。至此，备受关注的中国CRS 规

编者按： 5月19日财政部等六部委终于出台了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（下称《管理办法》），金融账户涉税信息自动交换平台一并上线。该《管理办法》主要解决的了针对金融账户涉税信息，谁来报、报谁的、怎样收集和报什么这四个问题。本期

包括中国在内的100多个国家和地区联手打击利用海外金融账户逃避税行为，为了获取居民海外金融账户情况，各国正在推进实现金融账户涉税信息自动交换，统一报告标准(CommonReportingStandard，简称CRS)是其重要一部分，主要规定了金融机构识别、收集和报送非居

国家税务总局连同五部委于周五（5月19日）发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（下称《管理办法》），而这正是世界经合组织OECD于2014年7月发布的CRS（Common Reporting Standard，金融账户涉税信息自动交换统一报告标准）的中国版。而去年10月

违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

实行营改增差额征税项目的纳税人，在哪些情形下不得开具增值税专用发票？ 答：根据财税〔2016〕36号文附件2的相关规定，以下差额征税项目不得全额开具增值税专用发票： 1、金融商品转让； 2、经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费； 3

按照最新营改增税收政策规定，提供建筑服务的纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，已无须向建筑服务发生地的主管国税机关预缴税款了。但是，此类业务是否仍需开具《外出经营活动税收管理证明》呢？ 我国现有四种类型的地级行政区，即

导语：开具红字增值税发票，历来受到重视，好在不断简化程序，本规定是在现行操作基础之上，对应2016年5月1日营改增行业试点，以及因专用发票抵扣电子操作方式改变的情形之下，及时的修订过去规定的表达方式。对于程序的规定，是常规的，但是对于背后的事项

导语：开具红字增值税发票，历来受到重视，好在不断简化程序，本规定是在现行操作基础之上，对应2016年5月1日营改增行业试点，以及因专用发票抵扣电子操作方式改变的情形之下，及时的修订过去规定的表达方式。对于程序的规定，是常规的，但是对于背后的事项

在全面推开营改增试点时，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）曾经规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增

编者按： 我国非学历教育的教育产业的发展势头良好，随着营改增政策的全面推广和逐步落实，作为非学历教育的增值税一般纳税人如何缴纳增值税，值得关注。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 南方如意教育集团有限公司（以下简称如

自2016年5月1日，金融行业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税。此次营改增涉及税制转换和政策调整，较为复杂。笔者通过一家金融企业2016年7月~9月发生的8项经营业务（金融业按季申报纳税），详细解读金融企业在营改增后，如何正确计算应缴纳的增值税。 案例 某

提问： 我公司法人代表（也是公司股东）以自己的名义向银行贷款，合同规定用途为用于公司经营周转，请问： 1、此笔贷款利息能否在公司税前扣除？ 2、需要如何处理才能在公司税前扣除此贷款利息费用？ 专家回复： 需要个人开具发票给公司，公司可以依据发票列

【导读】： 一旦涉及到劳动合同解除，就可能涉及到三金即经济补偿金、经济赔偿金、代通金，这三金可以说将很多HR搞得晕头转向。今天我们就以一个小案例，看看《劳动合同法》中的三金究竟该如何使用！！！ 小案例 张X于1994年2月1日入职XX公司任职，双方签订

虽然会计上是2项，税法上是7项。 但排除了税法与会计上相同的第4项和第6项，再排除企业没有所有权的第2项和第3项。 事实上折旧范围中税会的差异只有3项。 举个例子： 时间：2014年12月31日 物品：机器设备 不含税单价：21万 使用寿命：6年 会计：直线法（平

做账凭据 做账凭据是企业生产经营和财务管理中的基础性元素，制作做账凭据是财务人员的重要工作，经常看到新手会计对一些关于会计做账凭据的问题有所困惑，本文把做账凭据涉及到的一些问题做一个简单梳理，帮助新手财务人员掌握。 做账凭据种类 所谓会计做账

在对最高法德发案进行讨论中，我们重点关注的一点是对《征管法》三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 该如何进行理解。

1. 《增值税暂行条例实施细则》第四条， 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：.（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2. 财税（2016）36号文件第十四条 ：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个

案例 A 劳务派遣公司与 B 公司（用工单位）签订劳务派遣协议，协议约定 A 公司向 B 公司派遣劳动者。这些劳务派遣员工由 B 公司决定聘用后，由 A 公司与被派遣人员签订《劳动合同》。劳务派遣员工由 B 公司负责分配具体工作，进行业绩考核，并根据 B 公司的

图一：变化前后 图二：农产品是什么事儿 (以上资料我们需要持续关注国家税务总局之后的细化规定)

营改增政策大辅导正在各地如火如荼展开。此前，我们总结了营改增以来被明确规定适用低税率的10个项目，以及营改增至今哪些项目明确不征（或暂不征）增值税。今天发布第三弹：营改增至今哪些项目明确增加扣除项目？哪些可使用复印件扣除？往下看吧 1、明确增

2016年1月1日起，新的研发费用加计扣除政策开始全面实施。在2017年的企业所得税汇算清缴期间，如何准确把握好研发费用加计扣除税收优惠政策的具体要求，规范地享受税收优惠呢？ 一二三四五六七快速掌握以下七点内容，活用加计扣除政策不用愁！ 一个时间点 财

物业公司在提供物业管理服务的同时，对小区物业采用实行集中供暖和制冷，并对小区业主按面积收取供暖和制冷费用，那么对物业公司收取的供暖和制冷费用，增值税上该如何处理呢？ 一、受托代理方式 物业公司不提供供暖、制冷服务，而是接受专业供暖、制冷销售

简述中国版CRS(14号公告)的实质影响 文/段文涛 近日，国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会联合发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（2017年第14号公告，简称《管理办法》）。 被称为中国版CRS的《管理办法》发布后，众多

下面我们列示一下关于特定情形下个人所得税的应税扣缴情形。 事项 规定 依据 解除买卖商品房合同违约金 商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买

对于存量账户，金融机构现有客户资料中没有居民国(地区)纳税人识别号、出生日期或者出生地信息的，无需报送上述信息。但是，金融机构应当在上述账户被认定为非居民账户的次年年底前，积极采取措施，获取上述信息。

第三只眼：此为同行写的资料，小编感觉这个事项还有点儿复杂，索性将其内容结合申报表整理一下，让同志们看得更爽一些。 企业购入意图短期获利的金融资产，一般在会计上作为交易性金融资产核算。该项目的税务与会计处理差异，主要体现在以下四个方面，以避免