读到一篇文章，讲： 取得的现金折扣应按金融服务贷款服务缴纳增值税 。把我吓出一身冷汗。难道是出新政策了？没有呀？ 细看，该观点认为：现金折扣 本质上 是一种融资行为 ，现金折扣 实质上 是销售方付出的资金占用费 ， 应该按贷款服务缴纳增值税 。 哦，

编者按： 近日，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件，很多税务专家都对该文进行了解读，笔者也从中受益良多。现拟通过系列小文以实务运用进行探讨。由于水平有限，若有不当之处，

最近，在一个交流群里听一些企业的财务人员说，现在研发费用加计扣除政策变了，不用科委鉴定直接申报扣除就没事了，我对这种轻率的态度很是不解，就问他们是看到了政策文件还是听谁说的，大家给我的反馈基本都是听事务所或咨询公司说的（以下统称中介）。 看

符合条件的营改增试点企业纳税人，在依法履行纳税义务的同时，可以选择执行相关营改增新税政，这也是税法赋予纳税人税收权利的的重要内容之一。 企业在依法履行纳税义务的同时，可以对执行的税收政策进行多样化选择。企业需要准确选择使用最适合企业实际的税

《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局2017年第11号公告），文件的第六点对发卡机构、收单机构和清算机构三方在进行跨机构资金清算时的增值税发票问题进行了明确。本公告的出台，使得银行卡产业各方主体发票关系更加清晰，提高了行业资金清算效率。

问：开发公司开发的商品房于2016年12月10日通过竣工验收，销售合同约定12月31日前交房，已前部分业主已办理交付手续，大部分业主于2017年1月、2月份陆续办理交房手续。则2017年交付的商品房应在何时结转销售收入、成本？ 答：应在2016年12月份结转销售收入、

问：湖北国税营改增政策执行口径第四辑规定：中央空调属于建筑物的附属设施，中央空调的维护费收入应按照建筑服务征收增值税，适用11%税率。但实务中，有人认为是按照其他现代服务缴纳增值税。请问：中央空调的维护费收入到底应按什么应税行为征收增值税？ 答

问：我公司购买种植单位自己种植的苗木，对方开具的是免税发票。请问，我公司是否可以抵扣进项税？ 答：农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征

会计应对企业的应收应付账款、预收预付账款早做清理准备工作。下面对无法收回的应收、预付账款的问题，如何进行账务处理做些简单的阐述。 一、对长期挂账大额欠款，符合下列条件之一的，无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失。 根据《财政部国家税务

问：分支机构发生的资产损失，是由分支机构还是由总机构所在地主管税务机关申报扣除？ 答： 一、根据《国家税务总局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 25 号）第十一条规定：在中国境内跨地区经营的汇总纳

摘要 随着营改增的全面推行，包括不动产在内的固定资产进项税金都可以抵扣了，对固定资产投资额巨大的企业来说无疑是一个重大利好。但要充分利用好这项政策，还需明确许多细节问题，以避免不必要的纳税风险。

《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号，以下简称公告)就《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)中的实行查账征收的居民企业以非货币性资产对

一、小规模纳税人征收率 1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。 3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。 4、小规模纳税人提

2017年1月16日星期一，《中国税务报》第8版刊载《税务知识再进考场 回答正确率稳中有升》（冷文娟，实习记者：成晓瞳）一文（以下简称《冷、成文》）。《冷、成文》认为，营改增的目的包括进一步提高地方财政收入。笔者认为该观点错误，严重误导了广大观众和

山东国税建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记，而房地产开发项目现实当中确实是在开发地成立独立核算的公司更多，因此大多数不存在异地预缴的问题。有些省份要求在不动产所在地办理临时税务登记，不存在异地开发的问题。

2017年5月5日星期五，中国税务报第8版刊载吴晨光一文《把脉固定资产入账时间的管理风险》（以下简称《吴文》）。笔者认为，《吴文》所指固定资产既包括不动产，又不包括不动产，自相矛盾；《吴文》将增值税中的固定资产说成会计中的固定资产，张冠李戴，分析

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔 2017 〕 37 号，以下简称 37 号文件）文件发布后，其中的几个疑难问题引起了广泛的争议，笔者在此施展瞎琢磨的功夫，对其阐述并理解如下： 问题一、不允许小规模纳税人开具的 普票 按照扣除率

昨天看了天津国税所得税汇算清缴答疑中关于两个以上企业共同负担的没有独立计量系统所发生的与生产经营有关的费用分摊问题，写了一篇文章 「税务」共同负担的与生成经营有关的费用怎么分割？ 当然标题还写了个错别字就发了，标题中生成经营应该是生产经营。

最近，听一个建筑行业的朋友谈起外地有一个PPP工程项目，朋友所在的公司作为社会资本方和政府共同成立项目公司，政府投入30%的资本金，但不分享利益不承担风险，剩余70%资本金由该建筑公司投入。项目公司作为PPP工程项目的总发包方把施工建设发包给了该建筑

案例概况 尚作生活馆光华店（以下简称尚作光华馆）是增值税一般纳税人，主要自产农产品销售和餐饮服务，2017年7月5日从上海如意农业科技有限公司（以下简称如意农业，该公司是专门从事农产品批发、零售的企业，增值税小规模纳税人）采购农产品一批并取得农产

饲料，是指用于动物饲养的产品或其加工品。具体征税范围按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号）执行，并包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

疑惑一： 公司购买酒水取得专票能否抵扣？ 答复：商业企业零售的酒水不得开具增值税专用发票。即使开具了增值税专用发票，购进方不论是用于业务招待还是自行集体福利也不能抵扣进项税额。 疑惑二： 简易计税项目取得专票是否还需要认证？ 答复：对于不需要抵

某单位一张进项税发票认证期的最后一天是星期日，星期一到税务局认证时，税务人员说进项税发票已过认证期，税票认证节假日不顺延。请问此种说法是否正确？ 2009年11月09日 国家税务总局纳税服务 答：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统

贷款服务结息日确定销售收入的计税问题 各地国税 地区口径 国家税务总局 税总纳便函〔2016〕71号全面推开营改增试点12366热点问题解答（四） 2016.5.11 金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息怎么计算缴纳增值税？ 答：根据《财政部国家税

一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴 《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得税法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号，以下

说起这个问题，我想各位一定碰到这样的意见表述： 增值税专用发票必须在纳税义务发生时开具，不得跨月开具。因为新系统中的一窗式比对也是从这一点出发的，即纳税申报填收入时，是先填写开具发票的信息，这就默认为发票信息是当月的首要确认收入，不过现实情

依照现行税法的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，最长不得超过五年。那么，是否只要是五年内的亏损，就可以全部在税前结转弥补了呢？答案是否定的。下列七种亏损，即使发生在五年之内，也不得税前弥补。笔者在此提醒纳税人，在进行2016年

国家税务总局（2016）47号公告： 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告一出，着实让很多企业亢奋了几天。 为什么亢奋呢？此文件对于红冲发票的规定中，是这么规定的 一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退

满怀着对 2017年3月5日，李克强总理在十二届全国人大五次会议上作政府工作 报告 的期待，终于等到了《简并增值税税率有关政策的通知》【财税（2017）36号文】的发布。 时逢季节更替，冷暖自知。且听钦光一 一分享。 财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有

公共部门与私人企业合作模式 PPP民间参与公共基础设施建设和公共事务管理的模式统称为公私(民)伙伴关系(PublicPrivate Partnership简称PPP)。 具体是指政府、私人企业基于某个项目而形成的相互间合作关系的一种特许经营项目融资模式。 由该项目公司负责筹资

陕西国税营改增试点政策答疑（十十一）解答营改增的25个问题 陕西国家税务局 2017年4月24日 陕西国税营改增试点政策答疑（十） 建筑业 问题1：某建筑公司接受政府委托进行扶贫搬迁房代建，其代建业务应如何缴纳增值税？ 答：工程代建是指委托方（包括工程建

福建国税12366解答企业所得税预缴申报的10个热点问题 2017年04月07日 福建国税 清明过后，春意渐浓，在这个初春的季节里，我们迎来了2017年又一个重要的申报期，又有许多纳税人为季度企业所得税申报烦恼。福建国税12366纳税服务中心为大家伙儿出谋划策，紧急