除了海南自由贸易港及疫情防控对于固定资产一次性扣除的优惠政策外，目前对于所有行业、中小微企业及高新技术企业，固定资产一次行扣除都有相关的规定，这里帮大家整理相关政策的要点和异同。

执行《企业会计制度》的，应补缴相应的房产税，但无须缴纳滞纳金——此行为可界定为纳税人计算错误原因导致(虽然并不是计算错误，但原理是一样的)，所以，补缴税款时不加收滞纳金。

事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条(一)项的免税规定。

受让人受让集体土地支付的拆迁补偿费的性质是土地成本，应交契税，受让人受让国有土地支付的拆迁补偿费不是土地成本而是开发成本，因其交纳的土地出让金已包含有拆迁补偿费，因此若对受让人受让国有土地支付的拆迁补偿费再征收契税，会形成重复征税的情况，而且既然拆迁补偿费是提供劳务的成本而不是取得土地的成本，对其征收契税也缺乏法理依据。
请审核。

企业选择分摊方法时，应在与主管税务机关充分沟通确认的基础上，充分考虑会计核算和税法规定的相同点和不同点，具体情况具体分析。比如，借款费用属于不同成本对象共同负担的，通常按直接成本法或按预算造价法进行分配。

企业无偿转让不动产用于公益事业不需要“视同销售”，原已抵扣的进项税是否按净值转出呢?财税[2016]36号附件1第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2022年，各地对符合条件的养老托育服务机构按照50%税额，顶格减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

实际中此类单位的编外用工人员一般是劳务派遣，劳务派遣人员的业务、劳动管理、劳动纪律一般由用人单位监督和管理，是“真派遣”，按现代服务-商务辅助服务-人力资源服务(劳务派遣服务)缴纳增值税。

对于房地产开发企业而言，执行新收入准则以前销售佣金均列入期间费用，在发生当期扣除，只要不超过合同收入的5%，均可当年扣除。

进项税转出，按购进时的进项税转出就行了，不需要加毛利的。就是因为自产的有增值，是视同销售，所以2016年营改增前，自产的货物用于建筑安装，那么自产货物，也是交增值税的，其增值税是不能少交的。

对于企业所得税而言，正常销售的收入确认明确应遵循权责发生制原则，增值税也可理解为一般情况下收入的确认是权责发生制，而土增税纳税义务发生时间比较特殊，是合同签订时。

地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。因此，土地闲置费不得计入土地增值税扣除项目，不得从土地增值税中扣除。

向购货达到一定金额的客户免费提供旅游活动，属于企业在销售商品(产品)的同时“给予赠品”的行为，赠品虽然不是什么物品，但却是一种旅游活动。因此，根据上面的政策规定，不需要代扣代缴个人所得税。

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

企业投入基础研究税前扣除及加计扣除政策适用于所有企业，基础研究资金收入免征企业所得税政策适用于符合条件的非营利性科学技术研究开发机构(以下简称非营利性科研机构)、高等学校和政府性自然科学基金。

房地产开发企业经营过程中从拿地到预售到清算，都会缴纳不少印花税，《中华人民共和国印花税法》自7月1日施行后很多问题也得到了明确，但转让房地产缴纳的印花税在土地增值税清算中如何扣除尚还存在不少争议。

在实务中，不少企业担心，由于视同销售未发生现金支付，如果开具增值税专用发票，则存在因发票流与现金流不一致，而存在被认定虚开风险。

当向当时卖房，征收个税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个税，就向哪个税务机关申请退税。

房地产公司代收费用除代政府收取的规费并全额上缴财政和以委托方名义开具发票代委托方收取的款项外，均构成增值税价外费用，并入增值税计税依据。

房地产企业售房赠送“无产权”的阁楼、车位、花园、储藏间、露天阳台不视同销售，不另行缴纳增值税处理，只有“无偿转让”不动产才构成“视同销售”。

在审计过程中，常常会遇到企业取得政府部门拨款的情况，各种拨款的原因、形式及用途复杂多样，通过此次分析，可以全面了解财政性资金在企业所得税和增值税上的相关处理，帮助企业在取得财政性资金时，能够准确及时进行税务申报。

清算期间是指纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。企业终止经营前属于正常生产经营年度，应正常申报企业所得税。清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，自清算结束之日起15日内，申报企业清算所得税。

企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除;委托境外(不包括境外个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

高新技术企业作为经济活动中最具有创新活力的主体，刺激其加快设备更新换代，不仅有利于高新技术企业更快创造新的科技成果，而且更有利于促进制造业的快速复苏，从而刺激整个社会经济在第四季度出现较高的增长。

为了促进生产要素的有效整合，我国目前对改制重组中的契税和土地增值税提供了一系列税收优惠。从笔者的经验来看，重组各方要准确判别能否享受相关优惠，关键是要掌握三个步骤。

此类公司与借款人的借款合同同样不应按“借款合同”缴纳印花税，或许这正是融资租赁合同从借款合同中拿出单独设立“融资租赁合同”税目的原因。因此小额贷款公司与借款人的借款合同不需要按借款合同缴纳印花税。

海南是我国最大的经济特区，具有实施全面深化改革和试验最高水平开放政策的独特优势。支持海南逐步探索、稳步推进中国特色自由贸易港建设，分步骤、分阶段建立自由贸易港政策和制度体系，是习近平总书记亲自谋划、亲自部署、亲自推动的改革开放重大举措，是党中央着眼国内国际两个大局，深入研究、统筹考虑、科学谋划作出的战略决策。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(二)项规定，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

销售货物并运输、销售设备并安装、提供设计服务并生产销售该样品，都是混合销售。但酒店提供住宿并在房间售买的物品如饮料就不是混合销售，因为住宿服务和饮料销售虽是对同一人销售并同步，但两者之间无牵连，不是一项销售行为，所以就是兼营。

2022年10月20日，某高企业新购入单位价值550万生产设备(最低折旧年限5年，购入即投入使用，假设费用化处理)，这个设备价值550万可在2022年一次性税前扣除，并在税前扣除基础上100%加计扣除。

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。