近日，有纳税人咨询，企业发生不动产在建工程支出取得的增值税专用发票，按法规规定分两年抵扣进项税额，但对第一年什么时间开始抵扣，第二年从什么时间开始计算把握不准，笔者从法规和实务角度作出以下分析。 法规规定： 《国家税务总局关于发布〈不动产进

4月19日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定推出六大减税措施，其中包括自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。如此涉及的小微企业递延所得税会计处理，将是会计们需要关注的问题。 税收政策 根

甲市某汽车经销企业，2014年3月成立，注册地在甲市A区，当年纳税调整后所得为-190万元，2015年度纳税调整后所得税为50万元，2016年度实际弥补的以前年度亏损额为50万元，可结转以后年度弥补的亏损额为140万元；2016年1月该汽车经销企业地址由A区变更到甲市B

《 财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 》（ 财税〔2017〕37号 ）发布，笔者阅后是一惊一喜。 惊的是财税〔2017〕37号作为税收规范性文件，行文本应追求准确严谨、规范简明，财税〔2017〕37号第二条第（二）款营业税改征增值税试点期间，

有人说财税【2017】37号文简并税率文件全是利好，老夫不敢苟同。 增值税税率不仅关系到征税，还关系到抵扣。简并税率13%变11%， 一定会有喜的因素、有忧的因素。 对于这个财税【2017】37号文具体的解读以后有空再写，仅就37号文带来的重大变化，点评三点。

2017年3月5日，李克强总理作《政府工作报告》提出：落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构，今年由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境，进一步减轻企业税收负担。（参考笔者2016年10月出版的《 新编税收理论与实务 》第16

问：房地产开发企业开发的，开工日期在4月30日之前的同一《施工许可证》下的不同房产，如开发项目中既有普通住房，又有别墅，可以分别选择简易征收和一般计税方法吗？ 答：不可以。同一房地产项目只能选择适用一种计税方法。

非居民企业们，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号）的有关规定，为让您做好2016年度非居民企业所得税汇算清缴相关事项，我们有以下的一些提示要给您，请

＠陈（小规模纳税人）：今天真高兴，又接了几个小工程，但是对方都是一般纳税人，要求我们要开专用发票，又得一直跑国税局了，这大热天的。 ＠王（会计）：什么？难道你没有看到国家税务总局刚发的公告吗，从2017年6月1日起，建筑业小规模纳税人也可以自行开

企业资产损失所得税税前扣除应重点关注的四个问题 2017-04-18 河北国家税务局 问题1：哪些资产损失用清单申报方式？哪些资产损失用专项申报方式？ 一、 根据《 国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告2011年第25

疑惑一：公司购买酒水取得专票能否抵扣？ 答复：商业企业零售的酒水不得开具增值税专用发票。即使开具了增值税专用发票，购进方不论是用于业务招待还是自行集体福利也不能抵扣进项税额。 疑惑二：简易计税项目取得专票是否还需要认证？ 答复：对于不需要抵扣

案 例 某公司若资产与人数条件符合小型微利企业的标准，2016年度实现应纳税所得额假设为50万元，由于超过了30万元的上限，因此不再享受小型微利企业的所得税优惠。 （1）2016年度应纳所得税=应纳税所得额50万元*25%=12.5万元 （2）2017年度应纳所得税=应纳税

小 A 的公司在 4 月 20 日开出一张营业税发票，并申报缴纳了营业税， 6 月 30 日之前公司缴销了所有的营业税发票。 8 月， 由于发票开具品名和合同不符，客户退回了发票让公司重新开具，小 A 如何操作？ 由于公司不能再使用营业税发票，所有无法开具红字营业

小编与大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。 税法规定 增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。由此涉及以下5种率。 1. 增值税税率是法定税率。目前我国有5档

问 我们公司原来是小规模纳税人，因为连续12月的销售额超过500万元，按税务局的通知已经登记为一般纳税人，这个月要按一般纳税人进行增值税的纳税申报了。去年营改增以来，我们一直是按小规模纳税人进行纳税申报，比较简单，那么现在开始，在按一般纳税人进

直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验（含民用航空及核燃料）等的企业按规定计提的安全生产费用在成本中列支，华政小编在这里提示大家，安全生产费计提时不能

房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预收款按照 3% 的预征率预缴增值税？以及预收款的时间确定问题？各地税务机关执行政策不一致，征纳双方对此也存在较大的争议，有必要统一明确执行。 笔者认为： 第一，订金、诚意金、

只要干过税收业务的，肯定都听过税法有个原则，叫做实体从旧，说白了就是涉及纳税人具体行为的实体类的税法文件，按旧的来适用。 那么，为什么会有实体从旧原则呢？它的法理是什么，有没有法律上文件进行过明确呢？ 首先，说说其中的法理吧。 一般来说，一个

总局与财政部出台财税〔 2017 〕 37 号 ，其中有两大亮点，第一是简并税率，将以前的增值税 13% 并为 11% ；第二个大亮点就是终于明确了农产品销售发票问题。 以前，按增值税暂行条例规定，购进农产品的，可以按农产品销售发票上注明的农产品买价和 13% 的扣

今天重点介绍适用于一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写。根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告〔2016〕13号），《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用）长这样。 首先，我们来解释以下名词

目前，营改增已经实施满一周年。为了满足纳税人的政策需求，各地税务机关纷纷展开大辅导，北京市国税局也不例外，按照行业对政策进行了规范整理，也披露了很多亮点口径。 其中，对于一般纳税人以速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行费如何抵扣，北京局是这

天津国税走出去企业税收政策解读之税收协定 2017年04月18日 天津市国家税务局 天津市国家税务局走出去企业税收宣传材料 第一篇 税收协定 一、基本规定 （一）税收协定基本概念 税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为

一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴 《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得税法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号，以下

随着财会【2017】7号文也就是修订后的《会计准则第22号金融工具确认和计量》的发布，金融工具会计处理发生巨大变化。 晦涩难懂的条文也使得大家的学习热情受到影响。受到姬金玲老师启发，我们审视一下22号准则第65条有关股息红利会计处理的变化，及其可能引

商业健康保险个人所得税试点政策自 2016 年 1 月 1 日起，在北京市、上海市、天津市、重庆市四个直辖市和 27 个省内试点市试行。 2017 年 5 月 2 日，财政部、税务总局、保监会在五一假期后的第一个工作日内，就发文将商业健康保险个人所得税政策实施范围推

根据4月19日国务院常务会议，商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策将于今年7月1日起在全国实施，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。按全国3000万个人所得税纳税人，25%个人所得税税率匡算，这一政策

发卡、清算和收单机构不再犯愁 营改增后，对于发卡、清算和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，如何确定销售额、如何开具发票，一直存在争议。11号公告的出台对此有明确答复，自2017年5月1日起，按以下规定执行： 1.发卡机构以其向收单机构收取的发卡行

房地产开发行业营改增政策逐步完善，与此同时，营改增政策实施过程中对于其他税种的影响也日益显现，其中以企业所得税最为明显，集中体现在以下几方面： 增值税预缴政策 对预售收入确认的影响 按照目前营改增政策，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房

4月20日，国家税务总局发布《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号，以下简称11号公告），明确了营改增一些政策执行中出现的操作问题，优化了纳税服务。其中多项规定直接利好建筑行业，有的规定则利好整个增值税纳税人。

2017年4月28日星期五，中国税务报第5版刊载闫淑青《政策更清晰 服务更优化》一文。该文对《 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 》（ 国家税务总局公告2017年第11号 ）有两处错误解读，纳税人不要被该文误导，防范涉税风险，谨慎选择方案。

2017年4月28日星期五，中国税务报第8版刊载李晓波一文《 取得的现金折扣应缴纳增值税 》。该文认为，取得的现金折扣应按金融服务贷款服务缴纳增值税。笔者认为该观点是对增值税政策的错误解读，分析如下。 《 国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定

2017年4月28日星期五，中国税务报第5版王文岗《健康险税前扣除惠及全国投保人》一文，商业健康保险税前扣除减税金额存在多处计算错误。 该文第三段： 具体来看，在工资、薪金个人所得税方面，我国实施3%～45%的7级超额累进税率。 对于工薪阶层而言，这一优惠