实务操作总结 1.开发票操作 （1）已申报营业税，未开具发票的，开具发票税率栏为不征税的开具增值税普票发票。 （2）已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的，收回原发票并注明作废

在全面推开营改增的背景下，各个行业，无论是销售有形商品的企业，还是提供无形服务的企业，都通过增值税链条紧密连接起来了。 增值税是对增值额征收的流转税，价值链连接的就是价值的传递，因此，价值链上各节点企业不仅要掌握本企业适用的税目和计税方法，

2016年5月1日营改增 实施后，按照《营业税改征增 值税试点有关事项的规定》中的建筑服务规定，不论是一般计税方法计算增值税，还是小规模纳税人计算增值税，全部是按照取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。这种做法从某种程度看，是

按照11号公告第4条，“销售+安装”电梯可以分为两个行为，销售电梯在前，待电梯的所有权转移后再提供安装服务，属于《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号文件附件二）中规定的甲供工程，即全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

最近小编遇到一张发票，发票是税务机关代开的专用发票，而且此供应商是长期合作的供应商， 正常来判断，该发票为假发票的可能性几乎为零。 但是，但是，小编要强调的就是，这张3月17日开具的发票，无论是在 增值税发票选择确认平台 还是在 国家税务总局全国

前面写了两篇关于一般纳税人的未开票收入的文章， 「推荐 ： 未开具发票栏填写为负数申报的后续报道

为了大伙能够轻松报税，小编在此整理了增值税一般纳税人申报流程，申报表填写顺序方法及申报中相关问题解决方法~ 1、增值税一般纳税人申报流程 一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为： （一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报

问 纳税人提供建筑服务，收到发包方退回的保证金及相应利息，请问收到的利息按照什么税目缴纳增值税？ 答 纳税人收到保证金产生的利息，属于提供建筑服务的价外费用，应并入建筑服务销售额缴纳增值税。

增值税一般计税方法是销项税额减进项税额，但为了确保营改增的顺利过渡，合理计算营改增纳税人的增值税额，原营业税下的差额征税方式在营改增后依然有所保留。为了帮助大家了解差额征税与增值税一般计税方法的区别，江苏国税12366总结整理了差额征税相关知识

2017 年 4 月 28 日星期五，中国税务报第 8 版刊载马泽方一文《停用的固定资产折旧可以税前扣除》。该文认为，停用的固定资产折旧可以税前扣除。笔者认为该观点明显违反税法，误导广大纳税人和征税人员，分析如下。 《企业会计准则第 4 号固定资产》第十四条

营改增前，对于取得的现金折扣是否应该缴纳营业税就纷争不断；营改增后，争议涛声依旧。笔者认为，取得的现金折扣应按金融服务贷款服务缴纳增值税。现举例分析： 甲公司销售商品给乙公司，金额为10万元，销项税额17000元，付款条件为2/10，1/20，n/30（注：

在传言最高法院德发案合议庭法官的回应里，法官说道： 裁判处处有风景，性子急的专家不妨焚香品茗当然，裁判文书从我们手里出手后，就如利箭离弓，它能飞越多少高山森林，又会落在那块草地溪流，只取决于空气和地心。那就让它再飞一会吧 。回看这些引人遐想

一般规定 ： 财税【 2016】36号第四十条 一项销售行为 如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税 ;其他单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售服务缴纳增值税 。

编注 在《防止被忽悠的最好办法就是把自己变成一个懂行的人》中科林提到了有关离岸贸易公司是否可以在CRS下被分类成积极非金融机构的问题，收到了不少朋友的留言，说希望对这个问题做进一步的分析和澄清，因为有一些朋友坚持认为他的离岸公司就是积极非金融

一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 1.高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3% 2.一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵

出租是对使用权的让渡行为，是一种“权力转让”行为，而非“使用”行为。不能认为村委会在使用土地。双方通过租赁合同，约定在租期内让渡使用权，由承租方使用、占用土地。所以，出租后，村委会就不再拥有土地使用权，而由承租方拥有了土地使用权。并且土地也变成了由承租方使用。

自从增值税专用发票推行升级版后，在大部分一般纳税人中又推行了从发票底册中实行勾选确认的办法进行确认抵扣，这为企业提高抵扣效率提供了新型的途径。但是，也带来了一些争议，主要是在增值税专用发票中，实行认证抵扣的存在 180 天的期限规定，而新推出的

政策依据 1.个人所得税法第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人在两处以上取得工资、薪金所得的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 2.《国家

一、增值税小规模纳税人免征增值税政策销售额执行口径及纳税期选择 1．销售额：提高增值税小规模纳税人免税标准。按月纳税的，月销售额由3万元提高到10万元；按季纳税的，季销售额由9万元提高到30万元（小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产和

2017年4月28日星期五，中国税务报第5版刊载《税率简并：税负和办税成本一起减》（本报记者：张剀，通讯员：成凯、米琳彬）。该文有两处存在问题，分析如下。 问题一：税率简并后，前面环节能增加现金流或收入吗 该文叙述：北京大龙供热中心是一家地方性国有企

在企业财务管理的实践中，有时会发生这样一些业务，购销双方发生交易和经济往来，在资金尚未收付时，销售方已经开具增值税发票并交付给购买方；或者，销买方所开具的发票金额大于实际的收款金额。 那么，这种情况是否符合规定呢？购销双方应当如何进行税务和

按照《国家税务总局关于发布特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法的公告》（国家税务总局公告2017年第6号，以下简称6号公告）第34条规定，税务机关可以对不符合独立交易原则而导致企业或者其关联方应纳税收入或者所得额减少的关联劳务交易实施特别纳税调

财政部、国家税务总局颁布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税字(2014)75号)后，可能会有人对于75号文，5000元以下固定资产可以一次性扣除的政策，做出如下三种处理办法：

第一种方法：购进时税务上一次性扣除，会计上也一次性计入成本费用。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号，以下简称11号公告)对营改增后10个涉税问题作出了具体规定。该公告除第九条、第十条分别自2017年6月1日和7月1日起执行外，第一至八条自5月1日起执行，5月1日前已发生

税务总局说的是：个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。——这段话的最前面已很明确的表述为“个人消费者”购买......

一.大部分工程能靠上甲供工程 中铁、中建等大型企业承包高速铁路、高速公路等大型基础设施建设工程因为地处偏远，建设单位（发包方）鞭长莫及，工程用电、用水只能由其自行向相关单位申请或就地自行解决。绝大多数的建设工程由建设单位（发包方）负责自来水

无容置疑，任何纳税申报都有申报期限，对于超过期限的将受到一定的处罚，比如：加收滞纳金、罚款等。但是，出口退（免）税管理中有别于国内增值税管理，受到的影响将更大。 一、出口货物申报出口退税的截止期限 根据国家税务总局公告2012年第24号规定，无论

一、房地产业部分业务可选择简易征收 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务； 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。甲

国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。会议决定，继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气

前段时间，忘记是哪个朋友，让我整理一个职工薪酬核算的分录分享，我想着这个有啥整理的，都是套路，书本上到处都可以找到。 这两天刚好整汇算清缴，这块顺便分享一个出来。反正知道的朋友路过就不要拍砖了，行业小白学习了麻烦点个赞。 职工薪酬做为企业一

2017年1月20日《中国税务报》B4版《提足折旧房产重建，要分两步走》一文，介绍了提足折旧的房产推倒重置的税会处理，没有差异。笔者认为，未提足折旧的房产推倒重置的税会处理则存在较大差异，应当关注。 例：某酒店大楼于1990年末建成并投入使用，账面原值

国家税务总局货劳司最近下发了一个税总货便函〔2017〕127号，虽然只是以便函形式，不属于税收规范性文件的范畴，但内容还是丰富而详实的，解决了大家关于增值税发票的种种困惑，值得财务税务人员仔细研读。 如果你属于一看见长篇大论的文件就心浮气躁的人，