导读 决算期间，不少同志询问利润分配的会计处理问题，我简单谈谈这个问题，尽管我认为大家问的实际上不是会计问题，更不是会计处理的问题。 一、法定盈余公积 （一）是否提取 1.根据公司法，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公

近期，许多企业向12366咨询企业汇算清缴的各类问题，其中很多关于亏损弥补的。企业以前年度亏损哪些可以弥补那些不能弥补这里，福建国税12366纳税服务中心整理了咨询较多的五种可以弥补及五种不能弥补的情形，这些您都知道了吗？ 五种可以税前弥补亏损的情形

编者按 日前，国家税务总局部署开展新一轮营改增政策大辅导，本公众号为了进一步帮助纳税人，尤其是首次接触增值税的建筑、房地产行业纳税人尽快适应新税制，了解政策、用好政策、掌握政策，特别推出化繁就简学政策系列文集。本系列分五篇，分别向纳税人介绍

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相关政策 小型微利企业可以享受的企业所得税税收优惠： 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税

增值税退税分为退还进项税额和退还已纳税额。退还进项税额，基本适用于出口企业。退还已纳税额，分为即征即退和先征后退（先征后返）。即征即退，比如软件企业的的退税。先征后返，比如宣传文化单位的出版物退税。即征即退与先征后退的区别，在于执行的部门

差额征税开票全攻略 1、哪些项目可以使用税控新系统的差额征税开票功能？ 答：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的可以使用税控新系统的差额征税开票功能。如，劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源

一、 收取的通行费应如何缴纳增值税？ 答：收费公路通行费包括：高速公路的车辆通行费、一级公路、二级公路、桥、闸通行费。按照不动产经营租赁服务，一般纳税人税率11%，但有一般纳税人可选择简易计税政策规定如下： 一、高速公路通行费： 根据《财政部 国

目前工业地产、商业地产交易中，取得房地产资产常见的方式有两种，一是直接买卖该房地产资产，二是通过股权转让的方式收购房地产资产所在的公司（本文以有限责任公司为例）。在实际工作中越来越多的公司选择通过股权转让的方式转让房地产资产，本文就从税收

虽然《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）对资管产品以管理人为增值税纳税人的政策规定在金融领域引起很大的反响，但是，140号文确实对于金融业而言也给予了很大的政策红包。其中第一个政策

国家税务总局日前发布《关于发布研发机构采购国产设备增值税退税管理办法的公告》（国家税务总局公告2017年第5号），制定并公布了最新版《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》（以下简称《办法》），自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《国家税务总

从会计核算的角度看，可将纳税人的预缴业务分为四大类：一是通过「应交税费应交增值税（已交税金）」科目核算；二是通过「应交增值税预交增值税」科目核算；三是通过「应交税费简易计税」科目核算；四是通过「应交税费应交增值税」科目核算。 一、已交税金 1

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

企业年度内未与其关联方发生业务

[主持人] 营改增试点全面推开已近十一个月的时间了，随着试点时间的推进，试点成效也初步显现。我们看到，今年政府工作报告指出，2016年，全面推开营改增试点，全年降低企业税负5700多亿元，26个行业税负均已实现只减不增。但是，有些纳税人反映，对新税制的

企业向农业生产者个人收购农产品，可以自行开具农产品收购发票，并按照收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

积分兑换（航空积分换里程、信用卡积分兑换商品等）是否缴纳增值税问题 各地国税 地区口径 国家税务总局 《国家税务总局稽查局关于营改增专项稽查工作的函》(税总稽便函[2015]174号) （三）关于计提积分准备影响应税收入问题 财税[2014]43号文件所称的以积分

2016年5月1日全面营改增后，不少纳税人经常会提出两个问题，一是不能抵扣的项目能否开具专用发票？二是取得了不得抵扣的专用发票怎么办？ 首先，不能抵扣的项目也可以开具专用发票。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔

最近一直有微友们咨询和讨论加油卡的问题，提醒加油卡充值一定要与预付卡充值区别开来，二者适用的法规是不一样的。 一、加油卡政策依据： 预付卡充值的增值税处理根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规

总包方施行简易计税，分包方营改增后签订合同是否可以施行简易计税 各地国税 地区口径 深圳国税、北京国税 【深圳国税】建筑服务业营改增热点问答 6月30日【北京国税】建筑业营改增10个疑难问题 一个建筑工程总包已经满足老项目认定条件，实行简易征收，下游

TPPERSON 按：3月24日（周五）深圳地税官网发布一份《深圳市地方税务局关于做好关联申报和同期资料准备的温馨提示》，提示纳税人按国家税务总局公告2016年第42号文规定做好关联申报和同期资料准备；同时为了帮助纳税人进一步掌握42号公告相关政策，有效做好

固定资产折旧，是影响纳税人企业所得税应纳税所得的重要因素，也是年度申报中需要高度重视的一个问题，多提或少提折旧，都潜伏着巨大的少缴或多缴所得税的风险。财政部和国家税务总局，最近几年接连下发多个文件，明确固定资产加速折旧的有关所得税处理问题

最近有很多朋友问小编,公司报销收了一些发票，但是看了发票就懵了，因为在日常工作中很少见到这类的发票，而且就算见到过，印象中好像自己所在的省也作废了。但是自己又不敢乱下结论，毕竟中国这么大，你咋知道你这里没有，你所在的省份作废了，其他地方就都

一、 财税【2015】119号和总局2015年97号公告政策关键点 适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 2016 年1月1日起执行 【国税发〔2008〕116号、财税〔2013〕70号同时废止】 事项 关键点 定义 研发活动，是指企业为获得科学与技

分期收款销售商品，就是先销售，但不一次性收款，而是分期收回，实质上，带有融资的性质。 会计上，将此业务等同于： 销售商品+融资服务 。 增值税上，销售商品+融资服务，按规定应该视同销售。所以，增值税上的理解，没有融资服务，就只是一个 分期实现的销

保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任。企业在日常经营中购买的包括各种责任险、财产险、投资人和职工个人险等。其中最基本的社会保险现在通常说的是五险，即:基

市场需求+政策助力，推动了工程总承包的形成与变迁。回顾历史，展望未来，赢在当下。 1 工程总承包 并非设计+施工 建市[2003]30号文中关于工程总承包的定义为：工程总承包是指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施

PPP、BOT、BT、EPC项目的营改增涉税问题 各地国税 地区口径 福建国税 建筑企业营改增试点问题解答 5月27日 1、对于今后PPP工程项目和垫款量大、垫款周期长的建筑业项目，由于利息进项不能抵扣，施工企业背负资金压力的同时，垫款利息成本的销项应按11%全额征

1. 鉴证咨询业小规模纳税人可自行开具增值税专用发票。 税务总局公告2017年第4号：2017年3月1日起，将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提

新版出口货物报关单中有一个项目是运抵国，如图： 对运抵国很多出口企业感到如何填写不太好把握，尤其是牵扯到出口退税经常会提示运抵国的疑点。 根据海关总署公告2017 13号（《 关于修订中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范的公告 》，2017.3.29起

公司税务系统突然收到一个预警推送，一看就是增值税专用发票出问题了，还有 虚开发票 字样。 涉及的这六张增值税专用发票光税金就有几十万！任何人都会吓出一身冷汗。 财务经理连滚带爬跑到采购部，一起打供应商老板的电话，万幸，供应商竟然没有跑！几经波

第一句：所有流动资产相关的减值准备，均可转回。 第二句： 非流动资产里面，公允价能可靠取得的，可以转回。如持有至到期投资、可供出售金融资产可以转回。 特殊： 1、 可供出售金融资产中股权投资，转回一律走其他综合收益，不走资产减值损失。 2、 可供出

导语 随着营改增业务的不断推进，企业会计核算处理也相应发生变化，这一切变化，都是为了能更好地核算企业的税收缴纳行为。 今天昌尧讲税就来和大家讲讲这营改增后，土地增值税缴纳会计处理有何变化？ 一、主营房地产业务的企业 房地产企业在符合土地增值税