换股是一种特殊的股权收购，即一家企业(收购企业)购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易，收购企业支付对价的形式为自身的股权或者控股子公司的股权。

笔者认为，有真实交易的，如果受票方向销售方所支付的价款与发票价税合计金额一致，就属于如实代开。如果取得发票属于多开，才为“有货虚开”。

税务机关与其他政府机关之间信息系统无法互联互通，数据共享机制不够健全，很多申报信息无法与外部数据比对验证，汇算清缴事后管理缺乏有力的抓手。一些企业在按期申报预缴企业所得税时因资金短缺等各种原因，导致在年度汇算前都无法及时足额缴纳而形成预缴欠税，由于没有后续处理相关政策规定，给基层税务管理工作带来一些困惑。

购买方直接向农业生产者购进农产品可以凭借农产品销售发票或农产品收购发票进行抵扣。若购进农产品用于生产9%税率货物，以农产品销售发票或收购发票注明的买价，按9%抵扣进项税额;若用于生产销售或委托加工13%税率货物，可按10%抵扣进项税额;若购买方既用于生产13%税率货物又用于其他货物服务，未分别核算的，应按照9%抵扣进项税额。

目前，我国的税务行政处罚以财产罚和行为罚为主，包括罚款、没收违法所得、没收非法财物、停止出口退税权以及法律法规和规章规定的其他行政处罚。从税务行政处罚实践来看，类案不同罚、执法程序不规范、监督渠道较窄等问题具有一定的普遍性。

研发费用加计扣除仅适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的企业所得税居民企业，不适用于个人独资企业、合伙企业。

如果通观《刑法》第205条规定，我们会发现其内在的逻辑是这样的，第一款规定：如果构成自然人犯罪，则判处人身罚和财产罚(罚金)。第二款规定：如果构成单位犯罪，则单位判处罚金，自然人仅判处人身罚，即双罚制。

2024年3月15日最高人民法院最高人民检察院颁布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号，以下简称：4号司法解释)，并规定自2024年3月20日起施行。笔者认为，更好地理解和适用它，需要理解如下概念。

新公司法明确，全体股东须在公司成立之日起5年内缴足认缴的出资额，除法律、行政法规或国务院另有规定外，存量企业应该逐步调整至5年的缴纳期限。对于企业来说，这条新规涉及不少值得注意的涉税事项。

对于小规模纳税人来说，无论企业采取上述两种账务处理方式的哪一种，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的减征部分，都已经按照剔除价外“应交增值税”以后的余额，结合企业所得税纳税义务发生时间全额计入了相关期间的应纳税所得额。

根据现行税收政策，境外亏损分为非实际亏损和实际亏损，不同类型亏损的税务处理有所不同——非实际亏损可以无限期向后结转弥补，实际亏损只能在以后的5个纳税年度内结转弥补。

房企重整中不仅包括破产重整案中普遍存在的有财产担保债权、职工债权、税款债权、普通债权等，还存在一些特别权利，如回迁安置户的绝对优先权、消费性购房者“超级优先权”，以及本文重点关注的建设工程价款优先受偿权。

研发投入是先进制造业企业创造稀缺异质性资源的基础以及获得竞争优势的源泉。研发投入提供了接触、模仿、吸收、利用新的外部技术的机会与可能性，使先进制造业企业对技术未来发展方向有更加准确的预测，也为技术创新提供了有利条件。

本文基于再生资源行业产业链特征，分析现有业务模式的涉税风险，并结合“反向开票”政策，阐述新形势下用废企业调整业务模式需考虑的关键点，供读者参考。

从会计核算看，资本交易事项相对于企业自身经营所得较为独立，与财务报表中其他项目之间的关联性较弱，仅从财务报表较难发现端倪。从信息来源看，税务机关与其他政府机关之间未实现资本交易信息的实时传递，给税收征管带来困难。

由于嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备需同时运行、不可分割，因此嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备通常整体销售、整体定价，其中嵌入式软件产品销售额是按照100号文件规定，确定计算机硬件、机器设备部分销售额后倒挤而得。由于嵌入式软件产品销售额确定的特殊性，在即征即退政策执行过程中，如何开票一直存在争议。

非同一控制下的控股合并实质上就是购买方通过向被购买方的股东支付合并对价，从被购买方的股东手中取得对被购买方净资产的控制权。

企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

有限责任公司的股东认缴的出资额应当自公司成立之日起5年内缴足。如果未按期足额缴纳的，除新《公司法》所规定的股东的补足和赔偿责任、设立时的其他股在出资不足范围内的连带责任、负有责任的董事的赔偿责任、及更为重要的股东失权外，还会对公司及股东产生税务影响。

　对于数据资源使用税的税率，一方面，我国数字经济正处于加速发展阶段，过高的税率可能会给数字经济的发展带来负面影响;另一方面，较高的税率可能加重企业负担，从而使企业产生转移税负的动机，进而造成一部分税收的流失。

股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

笔者结合两高解释和两高文章关于虚开增值税专用发票罪的有关内容，就本罪行为犯、目的犯、结果犯之争论进行简要分析，探求两高对这一问题的认识逻辑和观点，并预测对未来本罪司法实践中的指控和辩护所产生的影响。

企业的数据资源可以自用、对外提供服务、对外出售等。企业的数据资源属于自用、对外提供服务的，如果符合无形资产会计准则规定的标准，则应当确认为无形资产，并对作为无形资产的数据资源进行初始计量、后续计量、处置和报废。

除特殊行业外，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额，不超过限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。

合伙企业应纳税所得额的计算按照《财政部 国家税务总局印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)的有关规定执行。

“走出去”企业开展境外经营的方式主要有两种：一种是投资具有独立纳税地位的法人公司，比如Z公司在甲国设立的子公司;另一种是设立不具有独立纳税地位的分支机构，比如Z公司在乙国设立的分公司。

自然人销售报废产品主要是通过向税务机关申请代开的方式来开具发票;公告出台后，自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，这种情况下就成了购买方向销售方开具发票，也就是“反向开票”。

总分公司在日常经营管理中，应明确区分统一管理活动与经营活动，且内部交易往来应严格遵循独立交易原则，并注重留存相关资料。

有些没有取得发票的税前扣除事项，并不是因为纳税人应取得而未取得，而是因为销售方没有到增值税纳税义务发生时点，没有到应该开具发票的时间。

本文从本所服务的大量基础设施投融资项目所面对的不同合规问题中选取了部分常见的合规要点，结合相关规定、案例及项目场景等不同维度进行简要分析，供读者参考。

因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起三年内追征税款，并自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。而第四十五条已规定企业无过错时，补税一年的“优惠”待遇也不存在了。也就是说是否构成违规，差异只体现在罚款和滞纳金方面。

按照税法的相关规定，纳税人有按期纳税的，也有按次纳税的。纳税人是属于按期纳税，还是属于按次纳税，一般来说是以是否办理了税务登记或临时税务登记作为划分标准。凡是办理了税务登记或临时税务登记的纳税人，一般实行按期纳税管理;未办理税务登记或临时税务登记的纳税人实行按次纳税管理。