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热点问答+风险点拨+案例分析
主要会计科目关账技巧及风险应对 / 关账期间绕不开的报表潜藏风险 / 关账后的错账、调账情况汇总

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

如果主体变更协议签订的比较详尽，可以构成《印花税税目税率表》列明的应税凭证，那A、C公司应根据印花税法的规定，分别就主体变更协议缴纳印花税。

现实中，有的房地产开发企业在开发的门市房销售不良的形势下，会采取边出租边销售的营销策略。在出租时按照租金收入缴纳房产税，但在停止出租后等待销售时，有的房地产开发企业则按照房产原值继续缴纳房产税，也有的房地产开发企业不再缴纳房产税。

本文分析的合作建房是指：经主管部门批准由一方提供土地使用权，另一方或多方提供资金共同进行房地产项目开发，房屋建成后由合作各方按照合同或者协议约定的比例进行分配。

税务上按照15号公告就需要“追补”扣除，不能在2022年度税前扣除，2022年度企业所得税纳税调整需要调增。如果企业忘记进行“追补”扣除，税务局检查发现后也不得在2022年度税前扣除。

小准则要求具有融资性质购买资产的入账价值，按照合同约定的付款总额和相关税费等确定。企业会计准则需要根据固定资产的公允价值和现值判断入账价值，使用实际利率法计提理利息。

在售卡阶段，售卡方只能向购卡人开具增值税普通发票，使用“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”编码，发票税率栏应填写“不征税”不得开具增值税专用发票。

资产重组中的资产转让，不纳入增值税征税范围。因其实质并不是实物资产的流转交易，不是以直接交易资产本身来获得利益，而是侧重于存量资产优化配置，接近于资本性交易，通过优化资源配置来获得更优化的经营效益。

在此情况下，纳税人应按规定开具免税普通发票。可是，对于从事机动车销售的小规模纳税人来说，对外开具的机动车发票，主要是机动车销售统一发票和增值税专用发票，并不包括普通发票。

实务中，一些企业的财务人员为图省事，按收付实现制原则，将延缓缴纳部分税费，反映在实际缴纳年度的利润表“税金及附加”项目，并在实际缴纳年度进行企业所得税税前扣除。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

笔者从税收协定范本、双边税收协定及中国(派出国)和派驻国国内相关税法的不同层面和角度，对中国外派境外高管人员相关征税问题进行了梳理和探讨，同时给与了实践经验的应对建议和提示。

根据25号公告第四条规定，只有企业“会计上已作损失处理”的，才能在当年度申报税前扣除。因此，存货盘亏的，应及时通过企业内控程序做出审批决定，以便及时在会计上做出“损失处理”。

企业固定资产盘盈的可能性是极小的，企业出现了固定资产的盘盈，除当年度因为各种原因未入账外，剩余的必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，会计准则这样规定一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。

根据企业所得税法实施条例，收到的补助如果符合条件，属于不征税收入，应在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除;如果不符合相关条件，则补助应作为应税收入，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

实务中，我们一般怎么证明地下车位是独立的地下建筑，还是和与地上房屋相连的地下建筑?其实没有明确的区分标准，一般税务部门会要求企业提供第三方造价师事务所出具的报告，证明该建筑属于独立的地下建筑并且明确造价成本。

实务中，一些消费者通过代购从境外购买需要的商品。代购从境外购买商品后，通过快递发货或者随身携带的方式，把商品交予个人。在这种情况下，会涉及到行邮税。

项目完工，房屋竣工并交房，质保期已过，如果开发商再另行支付的维修费用，实际上就构成了重复列支成本费用范畴。那么这部分支付的费用就不属于税前扣除范围，也不能在土地增值税前扣除。

当企业实际缴纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税款时，超过部分在资产负债表中应当列示为其他流动资产。我们同时做个延伸，也就是其他流动(非流动)资产和其他流动(非流动)负债的主要核算内容。

2021年修订的《行政处罚法》在原规定行政处罚不考虑主观因素的基础上，在第三十三条增加了“当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。

股权激励是公司以本公司的股权(票)或者虚拟股权为标的，对公司的董事、高管、核心技术人员、其他员工以及其他利害相关人进行的长期性激励，让激励对象持股(实股或虚拟股权)并享有股权带来的利益，从而使公司、股东和激励对象形成利益共同体。

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

对于企业而言，在年度汇算清缴前账面确认大额公允价值变动收益，在季度所得税申报时需先预缴企业所得税，会造成税款资金被提前占用的问题，待汇算清缴纳税调整后企业再行申请退税。

在企业日常经营中多存在以资本公积、盈余公积及未分配利润向股东转增资本(以下简称“送转股”)的行为，这其中哪些需要交税，哪些又不用交税?本文梳理相关政策，通过对税法的分析统一规范涉及到的所得税处理问题。

根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地使用税不属于取得土地使用权所支付的金额、开发建设成本费用，也不属于与转让房地产有关的税金等土地增值税规定的可扣除项目范围。

“预付账款”科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位(或个人)的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。

房地产企业将开发的商品房分配给股东，作为股东分得的房屋主要涉及印花税、契税、企业所得税，如果是自然人股东，还涉及个人所得税。

对合伙企业的欠税，税务机关对有限合伙人无直接的保全与执行权，需由人民法院审判确定其是否存在未按合伙协议约定期限内实缴到位情形，并确定其在多少金额范围内承担清偿税款之债。

实务中，建筑企业销售自产货物，并同时提供相应的建筑安装服务，应分别核算货物和建筑安装服务的销售额。其中的建筑安装服务，可以选择适用简易计税方法，适用3%的征收率。

增值税方面，根据增值税暂行条例及其实施细则，电子商务企业采取预收货款方式销售货物(生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机除外)，纳税义务发生时间为货物发出的当天。