提问： 汇算清缴补缴所得税的账务处理是否应通过以前年度损益调整做会计分录？正确的账务分录过程是怎样的？补缴所得税后是否应该同时调整上一年已计提的盈余公积？如是调整分录为？ 回复： 一、账务处理如下： 1、汇算清缴后，补缴企业所得税： 借：以前年

「待认证进项税额」明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

根据《个人所得税法实施条例》第十九条规定，如个人能提供取得域名的成本并提供原值凭证的，该成本可在计税个人所得税时扣除。个人不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由税务机关可以核定其财产原值。

由于互联网广告业态是借助虚拟数字环境提供的，与传统的广告类型不同，以上五类服务的性质具有模糊性，特别是付费搜索通常不被认为属于广告性质。《办法》第一次明确了以上五类服务的广告性质，因此带来的涉税风险主要包括以下3点

发票问题 ▌小发票，大风险！可能第一个就吓你一跳！

抵扣联丢失根本就不属于可以开具红字发票的情形。因此A不能给B开红字发票。更别提什么换新公司之类的，那些都是B和C自己的事情，跟A完全没关系。

建筑企业外出(跨地区)依照国家税务总局（国税函[2010]156号《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》）的规定，按月或按季就地预缴企业所得税；同时，依照国家税务总局2012年第57号公告《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

企业取得增值税专用发票是抵扣进项税的前提条件，但是，并非取得了专用发票就能够抵扣进项税，下面这些涉及不允许抵扣进项税额的会计科目，一定要知道。

《增值税条例》第十二条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的小规模纳税人，一般是按照3%征收率计算缴纳增值税。

问 公司购入一批500多元的办公用品，商家开的发票上只注明了一批用品，且没有附明细清单，这样会不会影响税前扣除？ 答 根据《 广东省国家税务局关于修订广东省国家税务局普通发票管理实施规定的公告 》（ 广东省国家税务局公告2015年第24号 ）的规定，单位

车位出售及以租代售的计税问题 各地国税 地区口径 总局口径 按照实质重于形式的原则，如果购买方取得了不动产的占有、使用、收益、分配等权力，仍应按照出售不动产处理。 河北国税 参照总局口径 山东国税 对于出售没有独立产权的车位或储藏间，虽然购买方并

浙江9月起全面推行电子发票，使用电子票要注意些什么呢？

全面推开营改增试点已有两个多月，改革的过程中，纳税人遇到了哪些实际存在的问题？办税方面，还有哪些疑惑未解决？小编精心挑选了以下常见问题，如果你也正处于困惑中，赶紧来看看税务局的权威解答 注意：新增试点纳税人开票时要注意这些细节！ 原营业税纳

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)（以下简称新政策）均在2016年1月1日起执行。

基于营改增后小规模纳税人享受小微企业免征增值税的新规定，以及因多项小微企业免税规定的交集引发的冲突，撰写此文（本文所议事项不涉及个人纳税人转让不动产的税收问题）。

【前言】这是一篇旧稿，写成于2012年前后，本意是向业界说明税务情报自动交换是大势所趋，金融机构角色转变在所难免（从客户秘密的保护者到税务机构的情报员），并敦促中国银行业积极应对美国外国账户税务合规法案（后文简称FATCA）的实施。4年过去，该文部

对于财政部会计司2016年7月4日发布了《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》（财办会[2016]27号），我们结合相应的会计处理实务进行了认真地研读，认为《规定》中部分会计科目设置和会计处理有如下反馈意见

按照《 国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知 》（ 国税发﹝1993﹞149号 ）的有关规定：八、转让无形资产 以无形资产的投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。九、销售

随着众商家提升客户忠诚度方式不断创新，奖励积分也开始承载越来越多的经济和社会内涵，从原有的依附于单一商品或者服务的附属品逐渐衍生为具有可辨认价值、可以兑换多种服务、并能够交换和买卖的独立部分，极大地丰富了奖励积分业务的实质内容、参与主体和

财办会[2016]27号文发布的《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿，以下简称《规定》），本公号已经做了三篇解读。总体上看，这个文件的框架内容齐备，基本能够满足大多数行业的核算需要

金税三期即将上线，面临的网上申报系统随之也会有新的变化，特别是企业所得税预缴申报，在弥补以前年度亏损、高新技术企业主表和附表、跨地区经营的总分机构在同一省市的总分机构分配表等方面都增加了监控，变化很大，财务处理一定要特别小心

房地产开发企业销售无产权的地下车位，与业主签定《地下车位使用合同》，合同中明确约定:“该车位的使用期限为二十年……使用期限届满，甲方同意将该车位继续无偿提供给乙方使用至XX年XX月XX日（与土地使用权期限一致）。

个体工商户注销是不需要清算的，注销程序较为简单，根据《个体工商户登记管理办法》第十六条“申请个体工商户注销登记，应当提交下列文件：（一）申请人签署的个体工商户注销登记申请书；（二）个体工商户营业执照正本及所有副本；（三）国家工商行政管理总局规定提交的其他文件。”

价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。

购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

营业税时代，金融业税目划为六个：贷款、金融商品转让、融资租赁、金融经纪业、其它金融服务、保险业。保险业这种说法是针对子行业而言，另外看贷款、融资租赁是针对行为而言，划分方法上存在不一致。

营改增全面试点后，融资租赁业务范围扩展至不动产，本文依据《企业会计准则第21号——租赁》、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文件”）及相关规定，对融资租赁业务的会计与税务处理作简要分析

1.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 摘自 财税（2016）36号 文件 通俗的说，新注册的企业，也可以申请为一般纳税人；销售额不到标准，也可以申请为

“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售”。混合销售需要按照纳税人从事的主营业务适用税率纳税。其中从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，例如销售有形动产并负责安装，需要按照销售货物缴纳增值税，由于销售货物的增值税税率高于销售服务的增值税税率，按照混合销售的规定执行对于这类企业而言不利。

三流合一已经不适应经济的发展，呼吁新的形势的三流合一要求，但是作为企业，在呼喊的同时，还是“老老实实”准守规则。

各所收集了收入、扣除、资产、特殊事项、税收优惠、境外所得、申报表填报及其他8类总计50多个疑难案例，它们都具有一定普遍性，值得类似企业学习借鉴，以免再错。

问：营改增后，公司与关联单位间的无息资金拆借是否缴纳增值税？如果公司将自有房屋免费给关联单位使用，是否缴纳增值税？ 答： 《 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（ 财税〔2016〕36号 ） 附件1 ：《 营业税改征增值税试点