税收协定成为解决双重征税和税务争议的重要工具,但税收协定对"协定"的依赖,决定其很难解决所有的双重征税及税务争议问题。预约定价安排作为一种创新性应用,以其独特的价值功能和制度构建扬弃了税收协定,成为解决双重征税、税务争议和反避税的最有竞争力、也是最新的财税工具。

最主要的原因是一味照搬私法之债的内容,没有从理论上厘清这些制度的真正内涵及其在应用于税法时的限制条件。可考虑借鉴德国和克罗地亚的立法经验,将比例原则作为债法植入税法的一般规则,重新架构中国的税收债法体系以完善税收债务研究范式。【关键词】 税收债法；债法植入；税法；

若然如此，应特别注意税收法定主义的确认立场和角度，从设定政府义务的角度考虑税收法定主义，而不是从公民义务的角度出发。在目前一时难以对《宪法》加以修正的情况下，可以采取由全国人大对《宪法》第五十六条进行立法解释，或在将来制定《税收基本法》时加以规定等方式来确定税收法定主义。”

政府课税的合法性可以从两个方面建构，第一，课税经过纳税人的同意；第二，税款用于正当的用途。中国税收宣传的口号"取之于民、用之于民"展现的就是第二个角度。

立法者通过立法完成“民法规范进入税法领域”，应妥当处理民法与税法，民事实体规范与税收实体规范，民事程序规范与税收程序规范以及植入税法中的民法规范与税法规范的关系，在整个法律体系内，通过部门法的合理分工与互动达至公法与私法的完美“接轨”。

[12] 关于废除证券交易税的经济方面的理由,前文已有交代，值得注意的是，笔者此处认为应该废除网络证券交易行为税，而以所得税为中心构架网上证券税收体制，并不代表笔者支持美国在电子商务上提出的零税率方案，笔者并不赞同对网上证券交易实行免税政策，而只是依据证券交易的发展趋势与...

就合并内外资企业所得税，统一内外资企业所得税率，统一和规范税收优惠制度而言，《企业所得税法》蕴含着非常多的积极因素，值得学界、公众和企业的充分肯定。因此，《企业所得税法》是否能够继续良性发展，仍然有赖于纳税人、政府的合作与互动。

当拟制性规范文件的品质通过形式和技术的严格把控得到整体提升，牺牲个案正义
的拟制性规范文件数量得到总体控制，实质意义上的拟制性规范的“法律之治”便可实现。

) 纳税申报四、一般纳税人进项税额抵扣
　　方法一：自2016年5月起，纳税信誉A级、B级纳税人和新纳入营改增试点的金融业、房地产业、建筑业、生活服务业纳税人(5月至7月期间)可以不再扫描认证，申报所属期为6月份抵扣的增值税专用发票，可在7月18日前登录增值税发票查询平台...

所得税重要提示
　　根据国家税务总局金税三期总体安排，自2016年8月1日起，北京市所有纳税人将使用新的网上申报系统，8月份上线后网上申报为企业带出的数据更加丰富，提升了纳税服务的同时，也按照相关法规和财务制度填表要求更加规范，从七月份申报期起所得税月季报数据的填写应遵循...

网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机、移动终端等设备通过互联网登录税务部门电子申报网站、微信公众号，录入或上传当期应申报数据，提交申报、审核无误后，由银行自动从纳税人税款专用户划转应纳税款，完成申报纳税。

假设甲公司之前有两个关联方A和B，A将货物直接销售给B，现在A公司将货物委托给甲公司销售，甲公司在当月将货物销售给B公司，这样甲公司营改增之前的留抵税额就可以用这部分货物销售的应纳税额进行抵扣（至于消耗多少留抵税额，开具多少税额发票企业需自行计算）。

答：总公司和分公司作为增值税链条上的独立纳税人，应当根据税收法律法规，独立核算和纳税申报，总公司与分公司的业务往来也应当独立作价并开具发票，以分公司名义取得的进项抵扣凭证不能在总公司做进项抵扣。

根据财税〔2016〕36号文件附件2销售营改增前取得不动产按照下面规定：
（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收...

（三）本季度增值税销售额超过9万元情况一全部为自行开具增值税普通发票案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.5万元，其中5万元为自行开具发票，4.情况三全部是代开发票案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.

（一）附表一：本期销售情况明细
（二）附表二：本期进项税额明细
（三）附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细
（四）附表四：税额抵减情况表
（五）附表五：不动产分期抵扣计算表（本案例无数据填写）
（六）本期抵扣进项税额结构明细表
（七）增值税减免税申报明细表
（八）营...

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印花税申报
原系统
印花税原采取销售印花税票或开具大额印花税完税凭证方式以征代报，未开通网上电子申报渠道。金税三期系统
岗位调整，申报收银窗口合并，并且可以在税务机关领取车辆购置税完税证明。点评：
1.申报、收银窗口合并，纳税人原需排2次队，现仅需排1次队。

对于经营过程中由谁承担纳税义务已由《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称“实施办法”）明确规定，但是对挂靠人与被挂靠人结算资金时如何开具发票尚缺少相应规范，给挂靠经营的双方带来了较大风险。

45万元
表样填写
填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）
代开增值税发票预缴税款纳税申报指引3业务描述
某提供清洁服务的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月4万元，2016年第三季度销售货物取得收入11万元，其中向税务机关申请代开增值税专用发票10...

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）则出现了适用简易计税方法同时按差额计税的两个项目，其一是一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%...

最后，关于投保人取得出险车辆修理费发票如何处理的问题（投保人为其他个人的不在此讨论），鉴于投保人企业原支付的保险费已由投保人企业计提进项税额抵扣，笔者认为应分两种情形处理：
对于由保险公司全额赔付修理费的，投保人企业如果是取得的增值税专用发票，由于该项修理费并非其发生的费...

0版）>的通知》（税总发〔2015〕159号）有关规定，厦门市国家税务局、厦门市地方税务局决定自2016年第二季度（所属期）起统一纳税人报送的财务报表种类和期限，现将有关事项通告如下：
　　一、统一财务报表报送类型和期限
序号
财务会计制度
财务报表报送种类
季度报表
年...

对于保险公司对于大量个人的财产保险赔付，完全没必要让保险公司凭修理费增值税专用发票抵扣17%的进项税，这样会导致不同赔付方式的增值税税负差异，应该是直接按保险赔款直接按6%做进项抵扣或从增值税销售额中扣减。当然，具体如何操作，这种重要政策问题还有待财政部和总局的财税文件才可以。

其流程为：
　　
　　企业提出清税申报——→国、地税主管税务机关核对企业清缴税款、缴销发票等情况——→由受理税务机关出具《清税证明》——→企业持《清税证明》向企业登记机关申请办理注销登记。

持有金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。金融机构是指：
　　（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

三不同销售额下如何填报小规模纳税申报表
（一）本季度未发生增值税应税业务
未发生增值税应税业务，也需要零申报，别忘咯！（三）本季度增值税销售额超过9万元
情况一：全部为自行开具
增值税普通发票
案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务...

另外，需要注意的是，根据《增值税暂行条例》第十条的规定，出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需做转出处理，视同内销征税的进项税额不需要做转出处理。

鉴于资金池业务应该按照贷款服务缴纳增值税，因此，从资金池取得贷款利息收入的一方需要按照6%计算缴纳增值税，而支付利息的一方却无法就其缴纳的增值税进行进项税额抵扣，即针对资金池业务的增值税链条并未打通。沈瑛华：相应贷款利息收入需要缴纳增值税。

财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]70号文件（70号文），扩大了金融服务业增值税免税的范围。

该纳税人所属7、8月份应该按照小规模纳税人在9月份征期内进行纳税申报，10月份征期按月进行纳税申报。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。