2017年6月,纳税人将该大楼改变用途,用于允许抵扣项目,则需要按照不动产净值计算可抵扣进项税额后分期抵扣。②将不动产进项税额全额２２０万元，作为当期不动产扣税凭证填入第９栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”（购建是指购进和自建）。

取得的进项税额１７０００元填写在附表二第３列“税额”第１栏“（一）认证相符的增值税专用发票”，第２栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，第１２栏“当期申报抵扣进项税额合计”，第３５栏“当期申报抵扣进项税额合计”。

可以扣除的分包款４１２０００元填写在第１２行“３％征收率的服务、不动产和无形资产”第１２列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”栏。销项税额１８０００元填写在附表一第１２行“３％征收率的服务、不动产和无形资产”第１４列“扣除后”“销项（应纳）税额”栏。

填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第５行“６％税率”中的第１列“开具增值税专用发票销售额”和第２列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”栏次。

提供金融服务的纳税人，应向其机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。总分机构申请汇总缴纳增值税，由财政部、国家税务总局批准。总分机构均在北京市内的，由北京市财政局、北京市国家税务局批准。

营改增二十条服务措施 助力纳税人顺利申报

同时，为了更好地服务营改增，我们还出台了进一步优化纳税服务的20条措施，对办税服务厅首次申报专窗、流动辅导、资料预审进行了明确要求，确保优质、高效的办税服务。

（1）批量打印功能：在左侧选中已经申报成功的税种，点击上方工具条中“批量打印”选项，在弹出窗口中点击黑色向下的箭头选择打印机，点击“确定”，然后再点击“打印”。系统将把所选税种中的报表全部打印。

同样在网上抄报界面，只需查看【开票截止时间】，对应的发票种类下方的开票截止时间只要是【下月征期的最后一天】，就证明反写成功了，如下图：
（二）办税厅报税
特定纳税人、因网络等原因影响不能进行网上报税的纳税人，需要使用“办税厅抄报”进行抄税后，携带金税盘到税务机关办税大厅进...

（二）小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第16栏“本期应纳税额减征额”中。企业开具增值税普通发票适用上述业务的，可以无需申报缴纳增值税。

《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）发布后，一直争议不断。更多是误读了该公告从而自行扩大了“不属于对外虚开”的范围，一是把39号公告列举的三种情形无限放大，认为只要符合该三种情形就不是虚开；二是忽视了该三种情形的前提条件，三是把收票方看似符合三种情形，但是接受的是已经由开票方主管税务机关查证并定性为虚开的发票的情况也认为可按39号公告处理。

《稅務條例》第61B條列明如稅務局局長信納股份持有方面的變動的唯一或主要目的是為了利用虧損以規避或減少稅款，便可拒絕容許公司承前的虧損用作抵銷利潤，藉此打擊避稅安排。有關合併只是為使B公司能在合併後利用A公司承前的虧損額抵銷其應評稅利潤，藉此減少其應繳稅款，以獲得稅項利益。

五、餐饮发票可否计入“职工教育经费”
对于职工参加企业组织的培训，可能在发生的费用里面会有餐饮发票，对于餐饮发票是否计入“职工教育经费”目前存在一定争议。餐饮发票中的定额发票假发票较多，财务人员应该通过税务局网站等进行甄别，把假发票挡在报销之外。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。只能“按照加油卡的回笼记录”，申请开具增值税专用发票，也就是每个月末开具增值税专用发票；

(依据财税〔2015〕41号、国家税务总局公告2015年第20号文，经备案可以分五年缴纳)
化解方式▼
依据当前的政策，结合之前上市企业的操作方式，企业可以尝试以化解方式：
方式一：个人持股转化为法人持股
与个人股东持股相比，居民企业持股，分回利润时免征企业所得税。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

于是好嘛，这下张经理是又找到小赵了，这下，小赵是真的给蒙啦。大世观点：对于交际应酬消费和交际应酬费，虽然是一字之差，但是意思却完全不同，如果企业是在交际应酬中消费掉，则应作进项转出处理，如果是赠送，则应按视同销售处理。

营改增后，旅游服务、劳务派遣服务、提供建筑服务、人力资源外包服务等均可选择差额，那如何正确开票呢？

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年23号公告）第四条“增值税发票开具规定”第（二）项关于“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开”的规定，纳税人（自开）或税务机关（代开

36号文附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》延续了此政策，更加明确对符合条件的提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上...

之后，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用减除标准，按上述方法确定的税率及速算扣除数计征个人所得税。第二步，计算应纳税款
应纳税款=（一次性收入+当月工资、薪金-费用减除标准）×适用税率-速算扣除数
9.

这样，众筹发起人就可以其普通合伙人的身份，管理和控制持股平台，进而控制持股平台在众筹公司的股份，也就实际上控制了众筹股东的投资及股份。因此，当莫斯科维茨和新加入但创业经验丰富的帕克贡献与日俱增时，就只能稀释萨维林的股份来增加后两者的持股，而萨维林则以冻结公司账号作为回应。

本案中张四保与张东雷一直存在真实的合同关系，但从2012年1月开始，张四保在部分货款未付清，又不想再做粉丝生意的情况下，仍通过先还一部分欠款的方式，诱骗被害人多次发货，将收到的粉丝卖掉后有能力支付，却不支付，而是更换手机号码逃匿，如果不是司法机关的介入，受害人可能很难再找...

借：营业外支出 2340
　　贷：主营业务收入 2000
　　 应交税费-应交增值税-销项税额 340
结转成本时
借：主营业务成本 1000
　　贷：库存商品 1000
（二）进项税额转出的会计处理。

对方包税，对方如果不纳税还是你承担法律责任，对方不承担偷税的责任，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷，因此，包税合同之后还要关注对方是否真的纳税了。现在这些失控发票都在税务机关的网上公布，以“失控发票”虚列成本就属于偷税，企业的损失就大了。我们讲电子商务少缴税是指印花税。

【分录】
　　期初:
　　借:应交税费--增值税留抵税额
　　贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
　　待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额:
　　借:应交税费--应交增值税(进项税额)
　　贷:应交税费--增值税留抵税额

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

通过本月合计销售额还原计算得出的专用发票销售额150万与税额9万分别填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5栏第1、2列。计算得出的扣除后的销项税额6万填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5栏第14列。

发生的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%=10.一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%=10.

计算③不含税销售额1060000÷（1+6%）=1000000元
计算④销项税额1000000×6%=60000元
报表填写
增值税纳税申报表附列资料（一）
增值税纳税申报表附列资料（二）
增值税纳税申报表

报表填写
1．将300000元免税收入分别填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第19行第3、9列。第10行第5列填写免税收入乘以适用税率计算出来的免税额18000元（300000×6%）。3．将300000元免税收入填入《增值税纳税申报表》主表第8行“本月数”栏次。

将60000元销售收入和对应的应纳税额1800元、80000元销售收入和对应的应纳税额2400元分别填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第12行1至4列，销售收入合计和应纳税额合计分别填入第12行9、10列。