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会计凭证的科目与凭证内容要一致
例如有的企业将办公用品计入职工福利费、将业务招待费用计入福利费等，会计凭证的科目与原始凭证的内容不一致，这些不匹配的内容，在税务稽查时成为税务机关发现问题的突破口。

五、总分机构申报顺序
　　（一）分支机构向总机构报送《传递单》
　　（二）总机构进行增值税统一核算，向主管税务机关报送《分配表》
　　（三）总机构主管税务机关对金税三期系统进行维护
　　（四）分支机构按照总机构清分销售额和属地业务，填写申报表，进行纳税申报
　　（五）总机...

如果转用时该不动产净值为500万，净值率为50%，则不得抵扣的进项税额为55万，小于已抵扣的进项税额66万，此时将55万转出即可，也是填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第23栏为“其他应作进项转出的情形”。待抵扣进项税额按相应的规定处理。

2015年度纳税调整计算过程如下：1
2015年6-12月取得发票3000万元作：
借：预提费用3000万元
贷：银行存款3000万元
2015年末冲回多年的400万元，作：
借：预提费用400万元
贷：开发成本400万元
意味着实际只计提了1100万元（4500-300...

小规模纳税人销售其自建的不动产
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票或到国税机关代开增值税专用发票。

由此可见，民政福利企业安置残疾人按规定取得的增值税退税收入免征企业所得税优惠政策，并非依据原《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》作出的规定，《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》的失效不影响财税[2007]92号文的效力。

解读：“所有行业税负只减不增”
但个别企业可能上升
建筑业
应纳增值税=销项税额—进项税额=销售额*11%-进项税额
可以看出，购进建材和设备等进项税率为17%，高于销项税率11%，再加上建筑业进项比重比较大，减税可期。进项税率高于销项税率，减税可期。

2、物业管理企业的代收转付行为，不得向消费者开具增值税发票，同时，其接收的增值税发票也不得抵扣进项税额或作为费用列支，否则，将视为增值税的转售行为。3、物业管理公司向提供方或消费者收取的手续费收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

在例4中，如果减资的股东会决议在2014年11月30日或之前作出，少数股东自2014年11月30日后不再享有和承担A公司的盈利或亏损，其对A公司只有债权（收取减资款和约定利息的权利），则可以认为2014年11月30日作为减资日。

经合组织分国别报告模板指引依据的是跨国公司合并财务报告期，如果这个报告期和一些附属实体纳税年度相冲突的时候，就必须对实体当地的税收申报表数据依母公司合并财务报告期为期间做一些调整来提取模板的数据。

浙江国税
由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，如同时发生住宿费和餐费，建议开具一张增值税普通发票，或者开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票，或者开具一张分两栏（住宿费一栏和餐费一栏）的增值税专用发票。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

总之呢，物业公司要么是给个人代收水电费，要么是给企业代收水电费，再付给水电公司。我们先说给企业代收水电费，你想下，我是公司，我把钱让人转交给水电公司，然后呢，这个水电我也用了，水电公司也开票给我了，我拿着发票也抵扣了，而物业公司就是把钱过个手而已，多

答：同一增值税发票在发票确认前，可以多次执行发票勾选、取消勾选的操作，但一张发票只能确认一次，一旦确认就无法再执行勾选操作了。建议纳税人使用更为方便、高效、快捷的增值税发票查询平台替代原有的纸质发票扫描认证。

■选择权三：放弃跨境应税行为适用增值税零税率
　　财税〔2016〕36号附件4：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第五条明确，境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

如果不属于上述情况，则应在年应税销售额超过规定标准后，在申报期结束后20个工作日内按照规定办理增值税一般纳税人资格登记手续，未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”的“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人。

5万元
3、A企业本月过桥过路费可抵扣进项税额=高速公路通行费可抵扣进项税额+一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额
=0.8万元
表样填写
将A企业本月45份过桥过路费发票对应的可抵扣进项税额0.

2、将增值税专用发票上的金额50万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5栏第1、2列，税额3万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》资料（一）第5栏第14列，价税合计53万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》资料（一）第5栏第13列
...

数据计算
对选择按简易办法计算缴纳增值税的应税项目，应适用下列公式计算应纳税额：
应纳税额=销售收入÷（1+征收率）×征收率
1、开具增值税专用发票对应的应纳税额
=销售收入÷（1+征收率）×征收率
=61800÷（1+3%）×3%=1800元
2、开具增值税普通发票对应...

答：按财税（2016）36号文规定，纳税人已发生营业税纳税义务应缴纳营业税的建筑服务，已开具营业税发票的，不得重新开具增值税发票，未开具营业税发票的，可开具增值税普通发票。

虽然变为不含增值税收入转让房地产收入降低了，但“营改增”后缴纳的增值税不能作为“与转让房地产有关的税金”扣除，而营业税能作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业按照（国家税务总局公告2012年第15号）文件规定要求，2015年度在汇算清缴时，实际应缴纳的企业所得税应该这样计算：
　　
　　该企业2013年发生的未扣除实际资产损失50万元，应追补至2013年扣除。

【比较分析】
上述二种思路均有道理，但两种思路又有所区别，如果该保理业务是将债权转让给了银行，且银行不具有追索权，思路一、金融商品转让与之更匹配，但是似乎只有境内银行将该债权转让给境外保理商，买卖差价才是金融商品转让收益，买的过程仍然看作是贷款业务。

　　组合服务
　　组合服务类似组合销售，只不过合同标的是无形的服务而已，比如理发送刮胡子。

(三)简易计税方法支付的分包款扣除填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)：
　　该企业在此表第6行“3%征收率的项目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”填入本月全部选择简易计税方法取...

业务(2)选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=206÷(1+3%)=200万元，税额=200×3%=6万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。

业务(2)开具增值税专用发票，不含税销售额100万元，税额11万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。

按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。答：按照转售电影播映服务缴纳增值税，商家为一般纳税人的，取得合法有效的扣税凭证注明的进项税额可以抵扣。

即销售方主管税务机关在为其开具红字专用发票信息表时，可以提供信息表电子文件的导出，销售方企业可利用介质拷贝，通过开票系统中的导入红字发票信息表功能就可以直接导入信息表电子文件并自动生成红字专用发票信息。

在建筑企业开展试点并加快推行电子增值税专用发票，解决建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务发票开具的部分问题。