编者按 : 随着我国金融工具交易和金融产品创新的快速发展，出现了许多既具有传统业务特征，同时又有别于传统业务的创新业务。当前，名股实债，已被许多企业大量运用，尤其是信托公司开展此类投资业务较多，但因各方存在不同的理解与认识，加之税法本身也没有

【题注】在当前的房地产形势下，有人认为总局31号文对预计销售、预计成本的控制，使确认收入提前、成本支出扣除推后，更显不合理。是这样吗？请看本文解释和审思。 一、时移势易：税务预计，旧事不旧 前不久，一则房地产企业所得税的案例，促使我说说 国税发[

一般而言，纳税人只要提供真实、合法、有效凭据，方可在税前扣除。但是，并不是只要取得发票就可以税前扣除，还要注意相关特殊的税收规定。因此，对于税法有特殊规定的，即使取得合法有效凭证，也要按照税法规定进行扣除。也就是说，支付成本费用事项，即使

国家税务总局近日下发《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号，以下简称80号公告），对前段时间的《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财

整合小微企业税收优惠，形成完备有序的体系，正税清费；统一税收层面的小微企业定义，进一步放宽小微企业认定限制条件；改进税收优惠政策设计，拓宽优惠形式，由单一的直接减免税，改为多种优惠形式并用。 经国务院批准，财政部、国家税务总局先后出台了一系

由于近期网络流传年金属于个人所得税的免税项目，导致不少人询问：企业单位的企业年金和事业单位的职业年金所涉及的个人所得税，究竟是免税还是递延纳税？是绝对递延纳税还是有条件的递延纳税？单位缴付的企业年金是否可以全额在企业所得税前扣除？ 案例：

以前有出戏叫关公战秦琼的，大概意思是三国蜀国大将关公与隋末唐初的大将秦琼大战论输赢的。然而，实际上，这两人相隔几百年，除非穿越时空，不然怎么可能相遇大战论输赢呢？ 而今天笔者讲的这个投资性房地产折旧摊销到底能不能税前扣除，就一直是这关公战秦

我国税收制度设计遵循以下原则： 财政原则。税收的基本职能是筹集财政收入。为国家财政需要提供稳定的收入来源是建立税收制度的基本准则。为了确保政府提供公共产品和服务所需要的财力，税收既要充足稳定又要保持相对弹性，能够随着国民经济的发展而增长。

改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。1983年、1984年又先后分两步实施国营企业利改税改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家

税收优惠的基本原则：促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步，有利于构

目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。 一、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件 《中华人民共和国宪法》规定，

一：问题 固定资产进项税额抵扣按照《 固定资产分类与代码标准别 》 （ GB／T14885-1994 ）还是（ GB/T14885-2010 ）执行？ 有人不假思索的说：行业标准肯定从新原则啊。真是从新吗？也有人说：这个国标是强制标准，所有税局是否单独发文明确，都得按照新的

生产企业出口货物免抵退税中的免抵税额是计算城市建设维护税和教育费附加的计税依据，它的大小直接影响到生产企业的税费负担。因此，免抵税额的所占比例对出口企业十分重要，如果超越正常指标人为调节比例大小，就会带来税务风险。 免抵税额占比的影响 （一

这次的案子是老刘主查的。老刘这个人，大世还是比较佩服的，在稽查干了十几年，可以说是兢兢业业，做事认认真真，一丝不苟，查案子更是细致入微。 说实话，如果不是老刘这种一丝不苟的人，换个检查人员，还真不一定能查出这个问题来。这个问题是啥呢？ 原来

【题记】何为税收代位权？税收代位权该如何行使？请看小刀另类视点：代位权能这样行使吗? 法治视点版10月20日刊发文章《行使代位权追缴税费400余万元》，笔者研读后认为，当事税务机关对代位权的规定存在误解，在行使代位权过程中的行为值得商榷。 税收征管

在法律上，可以就是可以，应该就是应该，如果把可以理解成应该，很可能与法律本意谬之千里。 审视一起股东借款案 11月3日本版刊发的有关股东借款税案就很能说明问题。 此案的情况是，2013年4月至2013年7月，B市地税局稽查局对A房地产公司2010年1月1日至2012

关于《车船税管理规程（试行）》公告的解读 2015年11月30日 国家税务总局办公厅 现将《车船税管理规程（试行）》(以下简称规程)解读如下： 一、发文背景和意义 《中华人民共和国车船税法》及其实施条例自2012年施行以来，完善了税源管控和征收措施，方便了广

关于《国家税务总局关于技术转让所得企业所得税有关问题的公告》的解读 2015年11月30日 国家税务总局办公厅 一、公告出台背景 10月21日，国务院第109次常务会议做出决定，将国家自主创新示范区技术转让所得企业所得税试点政策推广至全国。根据国务院决定，10

关于《有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》的解读 2015年11月30日 国家税务总局办公厅 一、公告出台背景 10月21日，国务院第109次常务会议做出决定，将国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策推广至

2015年11月26日，最高人民法院召开新闻发布会，发布《 关于适用〈中华人民共和国保险法〉若干问题的解释（三） 》。该司法解释将于12月1日实施，旨在解决近年来出现的保险合同纠纷新问题，促进我国保险业健康发展。为更好的理解和适用解释，最高法院民二庭负

财政部、国家税务总局和科技部近期联合发出《 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 》（ 财税〔2015〕119号 ）（以下简称新政策），完善了原有研发费加计扣除政策。与过去相比，新政策有多重变化：首提转请处理机制、简化备案管理方式、追溯享受税收

税基侵蚀和利润转移（以下简称BEPS）项目第三项行动成果《制定有效受控外国公司规则的报告》，建立了一套逻辑较为清晰完整的受控外国公司管理规则体系。但是，对守法企业而言，这些规则更多的是作为威慑性的措施存在，因为你不犯它，它必不犯你。 从2008年我

破产程序中税收债权包含两个方面，一是在破产申请受理前破产企业发生的欠税，这部分税收债权要按规定申报；二是在破产受理后资产处置或企业与当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的税金，这部分税收可以依法优先受偿。目前，破产企业税收债权存在四方面

工资、薪金是大多数工薪阶层的主要收入来源，对工资、薪金所得征收个人所得税的计算方法除了大家熟知的普通算法外，还有几种特殊算法。 一、股权激励所得 股权激励，实质上属于对职工的激励、奖励或补偿，是一种以股份方式支付的职工薪酬。企业股权激励分为

关于《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》的解读 2015年11月26日 国家税务总局办公厅 （ 国家税务总局公告2015年第80号 国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告 ） 为落实股权奖励、转增股本分期缴纳个人所

主管税务机关应根据企业实际情况决定是否对纳税人年度不得抵扣的进项税额进行清算。原则上，按年度数据计算不得抵扣的进项税额小于按月计算的，需将差额调整到进项税额中，清算月份将少纳增值税；如果年度计算数据大于按月计算的，差额应补缴增值税。 A公司

营改增 后，增值税进项税额不得抵扣的情形，以及进项税额不得抵扣与进项税额转出的关系，错综复杂。进项税额不得抵扣，不一定就要转出。是否要转出，要看进项税额有没有抵扣，进项税额发生的时间与物品转移的时间差异，在计算时尤为重要。 不得从销项税额中

案例 我公司为商贸企业、一般纳税人，购入一台新能源汽车，取得汽车4S店开具的税控机动车销售统一发票发票联和抵扣联，发票注明价税合计金额为50万。该汽车符合享受新能源汽车财政补贴范围，享受中央财政补贴和地方财政补贴资金共计20万元，我公司实际向4S店

关于《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表公告》的解读 2015年11月25日 国家税务总局办公厅 （ 国家税务总局公告2015年第79号 国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告 ） 近日，国家税务总局印发《国家税务总局

摘要：国家税务总局针对现行55种所得税税收优惠的备案管理分别予以细化的备案要求，并规定：纳税人应当不迟于年度汇算清缴纳税申报进行备案，相关资料无论提交与否均需保存10年备查；对于在年度汇算清缴前未完成相关备案而享受了优惠的企业，即使符合税收优

一物二权是信托财产区别于一般财产的特殊法律构造，它指信托财产所有权和受益权的分离，也就是信托财产的所有权归属于受托人，而信托财产的受益权归属于受益人。这种法律构造决定了信托业务税收制度需要在现有以一物一权财产制度为基础的税收制度上进行重构

日前国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称76号公告），这一公告相比以往的企业所得税税收优惠制度最重要的变化是对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理