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法定时间内提取的“安全生产费”和“维简费”可结转使用

　一些税务机关在检查以前年度企业所得税时，仍要求冶金矿山（也称高危企业）和煤炭企业对检查所属期提取未使用的安全生产费和维简费（以下简称两费）作调增应纳税所得额处理，而不管是哪一纳税年度。殊不知，国家已明确在法定时间内提取未使用的两费...

https://www.shui5.cn/article/09/73359.html

2014-08-03

未实际支付的债券利息所得税前不可扣除

为补充流动资金，2013年8月1日，甲公司经批准，按面值发行3年期一次还本分期付息的公司债券40000万元，债券利息在每年7月31日支付，票面年利率7.2%。甲公司每月在财务费用中计提应付利息240万元。2013年末，应付利息应付债券利息余额1200万元。...

https://www.shui5.cn/article/d0/73358.html

2014-08-03

企业清算期间应依法扣缴非居民企业所得税

　　甲公司是一家中外合资经营企业，成立于2002年，注册资本400万元，其中，新加坡A公司（以下简称A公司）持股比例为75%，境内B公司（以下简称B公司）持股比例为25%.经营范围为化工产品的生产和销售。截至2011年12月31日，甲公司账面未分配利润总额为128万元...

https://www.shui5.cn/article/51/73356.html

2014-08-03

对四大类金融商品转让营业税63号公告的衔接问题一点想法

对四大类金融商品转让营业税63号公告的衔接问题一点想法赵国庆国家税务总局税务干部学院 2013年11月6日，国家税务总局下发了《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号...

https://www.shui5.cn/article/d2/73339.html

2014-08-02

非居民股权转让所得征税，如果698号也有无法企及时

当我们的目光持续聚焦于非居民企业的股权转让案例的时候，总是挺眼红，大鱼总是让人会有所激动的，而且可能上头条，尽管698号文件给了我们很多的想象空间，但是可能需要更多的制度理论上的保障，以让我们建立理论的前沿战斗阵地。...

https://www.shui5.cn/article/34/73298.html

2014-07-31

企业所签服务合同未明确收款日期，稽查人员如何认定纳税义务发生时间？

如果企业因合同未明确收（付）款具体日期而未及时确认应税收入，稽查人员应根据合同法规定，合理推定合同约定的收（付）款时间，进而认定应税收入的确认时间。稽查人员在工作中常遇到这种情况：一些增值税纳税人签订的买卖合同或...

https://www.shui5.cn/article/fc/73286.html

2014-07-30

企业所得税税前扣除的几个问题

一、费用税前扣除的两大条件和基本原则 (一)费用税前扣除的两大条件新企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。...

https://www.shui5.cn/article/75/73282.html

2014-07-30

“营改增”后：混合销售、混业经营和兼营综述

　　新的营业税改征增值税（营改增）试点办法首次引入了混业经营的概念，而现行的增值税和营业税制度中，还存在混合销售和兼营的概念。三者之间既有区别又存在一定的交叉...

https://www.shui5.cn/article/ac/73277.html

2014-07-30

如何消除预售房收入预缴企业所得税的税会差异

房地产开发企业取得的预售房收入，需要按预计计税毛利率计算出预计毛利额预缴企业所得税。实践中由于房地产开发企业取得预售房收入前一般会出现亏损，这就导致会计上的应缴企业所得税数额与实际缴纳企业所得税数额不一致...

https://www.shui5.cn/article/84/73272.html

2014-07-30

美国税务机关自由裁量权规则的制度借鉴

纳税人天生对征税者抱持着不信任和对立的态度，这可以称得上是一种超越时间和文化的共同现象。例如，在古埃及，当权者曾将征税权授予给出价最高者，无论征税者最终收到多少税款，其必须向国家缴纳定额的款项...

https://www.shui5.cn/article/81/73271.html

2014-07-30

一个非常有意思的跨境重组案例的分析、思考

看到bigbirdlee好友以前发布的一个有关企业重组讨论的帖子（实务探讨：关于特殊重组的两个案例），他/她在帖子中谈到了两个非常有意思的跨境重组的实务案例。我也觉得是非常有代表性，因为这两个案例综合涉及了公司法、合同法、会计法规、税法的问题...

https://www.shui5.cn/article/79/73269.html

2014-07-30

“名股实债”的税务思考

随着国家调控下银行贷款的收紧，房地产企业从信托、基金等机构获得资金成为其重要的资金来源；为解决抵押资产不足情况下的监控问题，信托机构的贷款很多时候是以名股实债...

https://www.shui5.cn/article/18/73268.html

2014-07-30

拆迁劳务费缴纳营业税应区分税目

　　案情简介：日前，税务机关在对某建筑企业（以下简称企业）进行入户检查时，发现该企业有一笔受托拆迁业务，在纳税申报时，将委托方一次性支付的劳务费减去代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额，按建筑业税目缴纳营业税...

https://www.shui5.cn/article/6c/73267.html

2014-07-30

论“增资中不公允出资”的法律和财税处理

论增资中不公允出资的法律和财税处理兼评析不公允出资究竟应该如何进行税务处理一文我在写关于29号公告另类视角之三：公告第二条之资本金（包括资本公积）兼论避税行为时，曾经提及有时间写写增资中不公允出资的法律和财税处理问题...

https://www.shui5.cn/article/8e/73266.html

2014-07-30

中国居民企业9月1日起境外投资达到或超过10%的或改变为不足10%的应在企业所得税预缴申报时履行相关信息

2014年6月30日，国家税务总局在其官方网站正式发布了《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号，以下简称 38号公告或该/本公告），公告将于2014年9月1日起正式实施,...

https://www.shui5.cn/article/32/73265.html

2014-07-30

2012年33号公告与2014年39号公告评述:虚开，又见虚开！

虚开，又见虚开！ 2012年33号公告与2014年39号公告评述 2014年的7月27日，连续两天大雨的杭州城凉爽了好多，7月天又遇东海军演，飞机晚点也就成了必然，机场里看了一场漫不经心的恒大对河南建业比赛，感慨后孔卡时代恒大淘宝的困窘...

https://www.shui5.cn/article/43/73254.html

2014-07-29

一个涉及投资税法规则和企业重组税法规则如何适用的案例的分析、思考

我在上面一个案例讨论的帖子（[并购重组] 一个非常有意思的跨境重组案例的分析、思考）中，对如何确定交易支付总额和股权支付额进行了探讨，在本篇文章中，我将对第二个实务案例进行讨论，该案例也很有代表性...

https://www.shui5.cn/article/c1/73253.html

2014-07-29

“免、抵、退”税的处理程序及流程

免、抵、退税的申报流程 1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。 2...

https://www.shui5.cn/article/f4/73187.html

2014-07-27

金融企业债券投资业务营业税政策解析

近年来，债券投资业务已成为金融企业拓宽资金运用渠道和改善资产结构的主要工具，债券投资收益也已成为金融企业收入的重要来源...

https://www.shui5.cn/article/fb/73168.html

2014-07-27

境外所得间接抵免：搞清顺序准确计算

境外所得税的抵免法，指为了消除国际间的重复征税，本国政府对本国居民的境外所得征税时，允许其用在国外缴纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。境外税收抵免是一项难度大...

https://www.shui5.cn/article/f4/73159.html

2014-07-26

巧算关联企业间借款不能扣除的利息支出

一个企业同时向多家关联企业借款，借款利息又超过金融企业同期同类贷款利率，计算该企业不能税前扣除的关联利息支出时，一般要分4步进行。案例：甲企业注册资金1000万元，其中有关联企业C公司的权益性投资1000万元。该企业又向其借款（债权性投资...

https://www.shui5.cn/article/3e/73156.html

2014-07-26

通过“以地补路”等政府工程取得的土地，如何扣除土地成本？

房地产企业通过政府工程取得的土地，土地成本如何扣除？此种方式类似于非货币性交换取得资产的计税基础确定，以换出资产的计税基础及税费作为换入资产的计税基础。一些地方土地增值税清算政策明确可以扣除，应适用于企业所得税税前扣除。...

https://www.shui5.cn/article/f4/73154.html

2014-07-26

“代垫代扣”税款税前扣除政策案例剖析

近期，随着营改增工作逐步推进和其他财税制度改革的不断深入，越来越多的企业外聘师资到本企业培训，来帮助员工进行知识更新...

https://www.shui5.cn/article/87/73153.html

2014-07-26

咨询费税前扣除管理如何摆脱三难

面对动辄上百万元、上千万元甚至上亿元的咨询费税前扣除，税务机关检查人员该如何判断其合理性、真实性以及合法性？这是个现实难题，但不破解这个难题，会导致巨额税款流失...

https://www.shui5.cn/article/a7/73139.html

2014-07-25

投资政府土地改造项目不属营业税征税范围

　　问题　　湖南省某城建投资公司是经当地政府批准，并授权对城市建设资金进行筹措、使用、管理的专业投资公司。2009年8月，该公司作为建设方（以下简称甲方）与施工方某置业开发公司（以下简称乙方...

https://www.shui5.cn/article/f2/73138.html

2014-07-25

房地产开发企业如何优化设置计税成本对象

　　国家税务总局近日发布《关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家税务总局公告2014年第35号），要求房地产开发企业依据计税成本对象确定原则，确定已完工开发产品的成本对象...

https://www.shui5.cn/article/c0/73137.html

2014-07-25

“营改增”免税项目先征后免抵税操作要领

　　国家税务总局公告2013年第52号第十三条未进行免税申报的，按照本办法规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额，对于营改增免税项目先征后免退税可以申请退税或者抵减以后的应纳税额（以下简称抵税），具体抵税操作如下：...

https://www.shui5.cn/article/e1/73120.html

2014-07-24

投资理财产品个人所得税政策解析

近年来，我国投资理财市场持续升温。在股票、基金、债券等理财产品走入市民日常生活中后，互联网金融产品近期也受到了年轻理财族的热捧。但很多投资者对于投资理财是否应当纳税、如何计算、何时缴纳并不是非常了解。　　投资股票咋缴税？...

https://www.shui5.cn/article/ba/73109.html

2014-07-24

有限合伙企业注销清算如何计缴个人所得税?

问：有限合伙企业按照生产经营每年度缴纳个人所得税，如果合伙企业注销清算时未分配利润有盈利，给股东分配，是否还需要缴纳个人所得税？答：《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》...

https://www.shui5.cn/article/83/73102.html

2014-07-24

“营改增”后不同电信积分兑换业务的财税处理

　　为吸引客户刺激消费，电信营运商纷纷推出客户忠诚度计划，电信积分兑换业务十分普遍...

https://www.shui5.cn/article/b1/73103.html

2014-07-24

无偿建造廉租房涉税政策总结

案例： 2010年5月，A房地产开发公司（以下简称A公司...

https://www.shui5.cn/article/4c/73101.html

2014-07-24

解析实质重于形式原则

一、法律规则的逻辑结构一个法律规则不等同于一个法条，一个法律规则可能通过一个法条或数个法条体现出来。一个法律规则的完整逻辑结构通常由两部分构成，前一个部分是规则适用的条件或情形，后一部分是法律结果。二...

https://www.shui5.cn/article/30/73082.html

2014-07-23

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