“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

2021年国家出台了一系列企业所得税政策，充分体现鼓励科技创新、支持区域协调发展、助力碳达峰碳中和等政策导向。准确理解政策是汇算清缴工作顺利开展的基础。

股权投资业务从会计科目核算中，既可以核算到长期股权投资中，也可能核算到交易性金融资产或可供出售金融资产中，如果是股票的投资收益(包括股息和转让收入)能否也作为业务招待费的扣除限额。

一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税;如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。

谈签税收协定时，缔约双方通常会在股息、利息、特许权使用费等条款中约定，符合条件的“受益所有人”可以享受协定优惠待遇。企业发生境外委托投资等业务时往往倾向于成为“受益所有人”，享受税收协定待遇。

经过分析，笔者认为，对多层嵌套合伙企业的投资人来说，纳税地点的确定，要结合各个层级合伙企业的注册地及成本与效益实际产生地，综合进行判断。

这些政策涉及新的组合式税费支持政策、小型微利企业、小规模纳税人、制造业中小微企业、中小微企业等多个概念。本文根据国务院常务会议有关精神和现行政策规定，对上述概念作出梳理，供读者参考。

不少企业向税务机关提交了退税申请，积极申请享受国家的退税“大礼包”。厘清政策变化点，是准确享受退税优惠的第一步。笔者结合案例说明留抵退税政策的变化点，供读者参考。

在这里需要强调的是，相对于“即征即退、先征后返(退)”与“留抵退税”的一山不容二虎，“免抵退税”与“留抵退税”则显得更加兼容。根据14号公告第九条规定“纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。

如果约定了违约金方式承担责任的，如果违约方给另一方造成实际损失超过违约金的，则还应给付赔偿金，以补偿违约金之不足。对个人取得的赔偿是否缴纳个人所得税呢?

对于娱乐服务，文化事业建设费按全部销售额来计算缴纳。对于广告服务，则进行差额征收，销售额可以减去支付给其他广告服务提供商的含税广告费。

业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用。例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

3月起全国主要钢厂的废钢供应量有一定幅度的下滑，其原因或是自然人黄牛正在注册企业或者寻求第三方企业合作，并且在顾虑3%税负的分摊问题。为了促进供货，部分钢厂小幅上调废钢收购价格。

大部分地区认为，根据《中华人民共和国人民防空法》相关规定，人民防空工程平时由投资者使用管理，收益权归投资者所有。人防车位的所有权归国家所有，其使用权、收益权归投资者所有。

个人转让有价证券的优惠政策：个人从上海证券交易所、深圳证券交易所、北交所取得的上市公司股票转让所得，暂不征收个人所得税。个人转让上市公司限售股或其它股权取得的所得，依照相关规定和20%缴纳个人所得税。

新租赁准则在租赁定义和识别、承租人的会计处理等方面作了较大修改，出租人的会计处理基本延续现有规定。此处仅站在承租方的角度，就符合税法领域内的融资租赁方式的税会差异进行探讨。

营业税改征增值税、《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例的修订，对个人作品取得稿酬所得在纳税上也产生了一定的影响。

2022年1月1日至2024年12月31日期间，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以享受“六税两费”或“六税两附加”在50%的税额幅度内减征优惠政策。

尽管有上述的一次性补救措施，企业在留抵退税和即征即退政策之间进行二选一时，也应三思而后行，透过现象看本质，选择最优惠的退税方式，确保企业利益最大化。

笔者认为同为利润分配的投资收益，法人合伙人若直接投资于企业则为免税所得，而通过的合伙企业投资的企业可能不能作为免税所得。

在司法实践中反映出来的主要争议之一——税务机关从启动税务稽查、采取税收核定方式至作出处理决定的全过程中，应以其中哪个具体行政行为为准来判断是否超出了追征期。

债权在全部让与时，受让人取代原债权人成为合同关系的新债权人，原债权人脱离合同关系;在部分让与时，受让人作为第三人将参加到原合同关系之中，与原债权人共同享有债权。

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”

租用车辆需要签订租车协议、支付租金、取得租金发票、并健全用车制度，租车费、成品油、通行费等方可进项税抵扣。但要杜绝纳税人分明是提供交通运输服务，而以加油费冲抵减运费。

从税收的视角看，因税收源于商事交易及应遵循的法定原则，准确定性经济交易实质，识别其税收属性，其实就是识别其商事交易与其对应的税收法律关系。

预售商品房收入无论会计上如何入账，也无论增值税和所得税如何将其作为计税依据预征税款，仅站在统计的专业角度去分析，无论是行业统计指标的硬性要求，还是国家统计局统计口径的实践，都必须作为统计口径的销售收入。

加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。由于加计抵减政策在2022年度延续实施，因此，纳税人在2021年底尚未抵减完的加计抵减额余额，可以在2022年度内继续抵减应纳税额。

财政部、税务总局和海关总署为响应党中央和中央政府的政策和指令联合或者单独紧急颁布了一系列特殊税收政策。这些特殊税收政策从内容上看虽有其合理性，但基于税收法定主义，在制定主体及其权限方面难免存疑。如何释明其疑问，并且建立起解决类似事件中特殊税收政策合法性问题的常态机制，是本文探讨的主要问题。

119号研发费用口径应用非常广泛，除了被用于税基式优惠加计扣除作为归集口径以外，还被软件企业、集成电路产业定期减免所得税收优惠判定依据引用，就连私募股权投资基金(创投基金)、天使投资个人直接投资目标公司对这个口径也有所要求。

小微企业留抵退税政策和制造业等行业留抵退税政策的适用主体可能存在重叠，也就是说，某个纳税人，比如制造业小微企业，既可以适用小微企业留抵退税政策，也可以适用制造业等行业留抵退税政策，纳税人可以自主选择适用，其政策实施的效果是一样的。

单位出售上市公司股票，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，按照金融商品转让计算缴纳增值税。很多上市公司的股东仅为持股平台，并不开展生产经营业务，如合伙企业或投资公司，基本上都是小规模纳税人。