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中小企业信用再担保取得经营收入是否免税？

　　问：国家批准的中小企业信用担保、再担保机构为个人提供经营性担保业务，其担保收入能否享受免征营业税的优惠？　　答：《国家税务总局关于中小企业信用担保再担保机构免征营业税的通知》（国税发〔2001〕37号...

https://www.shui5.cn/article/41/59141.html

2013-04-17

无形资产的计税基础和摊销年限的确定

　　企业在生产经营中取得的土地使用权或商标权等无形资产，账面价值与计税基础往往不一致，造成无形资产使用期间每年的摊销额在会计与税法上有差异，如何确定无形资产的计税基础和摊销年限，企业应遵循税法的规定...

https://www.shui5.cn/article/ae/59140.html

2013-04-17

企业手续费的税前扣除政策分析

对于手续费税前扣除的问题，根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定，企业与具有合法经营资质中介服务机构或个人签订服务协议，其所支付的手续费及佣金税前扣除限额，不得超过收入的5%...

https://www.shui5.cn/article/75/59129.html

2013-04-16

被查企业如何应对税务专项检查？

根据国家税务总局的工作安排，今年将继续在全国范围内进行税务专项检查。税务专项检查不同于日常检查，税务专项检查在检查范围、检查力度、监督管理...

https://www.shui5.cn/article/17/59122.html

2013-04-16

“公司＋农户”模式销售畜禽可免增值税

公司＋农户经营模式，是指以具有实力的加工、销售型企业为龙头，与农户在平等、自愿、互利的基础上签订经济合同，明确各自的权利和义务及违约责任，通过契约机制结成利益共同体，企业向农户提供产前...

https://www.shui5.cn/article/58/59121.html

2013-04-16

可以税前扣除的财政票据

在日常经营活动中，企业部分支出会取得财政票据。如何正确取得和使用这些票据，对于规避纳税风险有着不可忽视的作用。目前，财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据...

https://www.shui5.cn/article/20/59120.html

2013-04-16

公司送股分红的个人所得税政策

不久前，有媒体报道，广州一位投资者张先生投资的股票最近实施了送股分红，账户取得股息收入4000多元，但第二天他的交易系统从证券账户中扣走7000多元的股息红利税...

https://www.shui5.cn/article/b1/59119.html

2013-04-16

未扣或少扣支出的财税疑难问题处理

　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的...

https://www.shui5.cn/article/f5/59116.html

2013-04-16

不征税收入对企业所得税的影响分析

不征税收入，指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。企业所得税法首次在我国法律上确立了不征税收入的概念，是企业所得税法的一大制度创新。 ...

https://www.shui5.cn/article/cb/59106.html

2013-04-15

资本市场相关税收政策汇总

1、国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知（国税发〔1998〕9号） 2、财政部国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知（财税字〔1998〕55号） 3...

https://www.shui5.cn/article/de/59087.html

2013-04-13

契税计税依据是成交价还是评估价？

房地产企业通过司法部门裁决拍卖取得一项土地使用权，并按拍卖成交价支付购地款。但在办理产权过户缴纳契税时，征收机关认为企业购买土地使用权成交价款，低于征收机关确定的评估参考价，要求纳税人按评估参考价缴纳契税...

https://www.shui5.cn/article/3f/59057.html

2013-04-11

税务机关对于假发票的检查及处理案例分析

假发票分为两类，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。一、税务机关检查假发票如何鉴别发票本身造假？一）是从发票质量上鉴别...

https://www.shui5.cn/article/ac/58364.html

2013-04-11

劳务用于交际应酬的税务处理

　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬。　...

https://www.shui5.cn/article/cb/58355.html

2013-04-10

财政性补贴资金纳税成本的控制策略

问：符合条件的财政补贴想申请作为不征税收入，其支出必不能税前扣除，一般情况下财政补贴都小于企业的实际支出，因此企业无法从《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号...

https://www.shui5.cn/article/eb/58352.html

2013-04-10

筹建期业务招待费的扣除方法

今天上课时和学员讨论到筹建期业务招待费的扣除问题。根据国家税务总局2012年15号公告的规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除...

https://www.shui5.cn/article/38/58351.html

2013-04-10

2012年企业所得税汇算清缴新政策要点

一、《国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）摘要（一）企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁...

https://www.shui5.cn/article/a5/58350.html

2013-04-10

业务招待费不计入固定资产成本

《财政部关于印发〈企业会计准则第1号存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成...

https://www.shui5.cn/article/b8/58347.html

2013-04-10

企业持有“限售股”的财税处理

限售股，为上市公司的限售流通股。限售股在解禁后可以上市交易。本文就居民企业限售股的会计和税务处理作简单分析。限售股主要来源于两方面，一是股权分置改革过程中形成的限售股，一是新股首次发行上市（IPO）形成的限售股...

https://www.shui5.cn/article/09/58346.html

2013-04-10

企业委托中介机构代理后发生的偷税行为该由谁承担刑事责任？

某市税务机关在对辖区一企业进行年度税务检查中发现，该企业将部分多年不用的库存材料出售，取得销售收入570000元（含税价），记入其他业务收入科目，未计提增值税销项税金，形成少缴税款82820.51元的违法事实...

https://www.shui5.cn/article/80/58345.html

2013-04-10

五种情形下的视同股利分配须缴纳个税

我国个人所得税法规定，个人获得的股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率，按次征收个人所得税。但实际操作中，一些企业有打擦边球的现象。对此，财政部、国家税务总局出台了一系列视同股息...

https://www.shui5.cn/article/65/58325.html

2013-04-09

广告费计提基数包括视同销售收入

企业所得税法实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 ；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业...

https://www.shui5.cn/article/8a/58324.html

2013-04-09

“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税

甲公司是一家位于营改增试点地区的药品生产企业，属于增值税一般纳税人。几天前，该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同，即境外企业将商标提供给甲公司使用，在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费，涉及的相关税费由转让方承担...

https://www.shui5.cn/article/34/58323.html

2013-04-09

计入房产原值的土地如何计提折旧？

问：我单位执行新会计准则，土地作为无形资产单独核算。2010年底，税务机关根据相关政策要求将土地价值计入房产原值征收房产税。我公司能否将房产原值中土地价值部分按20年计提折旧，在企业所得税前扣除？答：《财政部...

https://www.shui5.cn/article/12/58321.html

2013-04-09

撤销高新资格后才可要求企业补税

如果税务机关发现高新技术企业并不符合《高新技术企业认定管理办法》的认定条件，是否可以直接要求企业补缴税款？根据税法的规定，答案是否定的。笔者最近就遇到这样一个案例：A公司位于江苏省某高新技术企业园区内，主要从事电子信息技术的开发和应用...

https://www.shui5.cn/article/d7/58320.html

2013-04-09

非居民企业股权转让所得税管理辅导

为规范对非居民企业股权转让的税收征收管理，根据相关法律法规，制定本辅导提纲。第一章要素管理一、非居民企业本辅导提纲所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立、实际管理机构不在中国境内且未在中国境内设立机构...

https://www.shui5.cn/article/67/58318.html

2013-04-08

股权转让成税务总局特别纳税调整新重点

今年以来国家税务总局加大了对居民企业以及非居民企业股权转让的纳税调整力度，并先后要求各地税务机关进行重点核查。华税先后接到北京、上海、天津、苏州等多起相关涉税咨询案例。现结合实际案例就企业间股权转让涉税调整的有关问题做简要的法律分析...

https://www.shui5.cn/article/2b/58300.html

2013-04-07

法定节假日对企业所得税汇算清缴纳税期限的影响探讨

基本案例某汇总纳税企业税务经理刘女士在安排公司2012年度企业所得税汇算清缴工作时，认为按照税收征管法实施细则第一百零九条规定，2012年度企业所得税汇算清缴的纳税申报时间应考虑节假日的因素，顺延至 2013年6月17日...

https://www.shui5.cn/article/19/58289.html

2013-04-07

完善我国反避税规则的几点思考

提要：我国企业所得税法较为全面地规定了反避税规则，这些反避税规则与国际通行做法比较一致。但是，我国的反避税规则还有诸多不完善之处，需要继续研究、借鉴国际经验，进一步改进与完善。本文简要分析了转让定价规则适用范围的扩大...

https://www.shui5.cn/article/d9/58278.html

2013-04-05

非居民企业所得税纳税人主体问题探析

提要：根据国际通行做法，我国《企业所得税法》选择了地域税收管辖权和居民税收管辖权相结合的双重管辖权标准，把纳税人分为居民企业和非居民企业，并分别确定纳税义务...

https://www.shui5.cn/article/0c/58277.html

2013-04-05

我国金融服务业改征增值税的探讨

提要:本文对金融服务业由课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性进行了分析，并对国际上金融服务业课征增值税的免税法、零税率法、进项税额固定比例抵扣法三种方法作了比较，提出了借鉴国外经验、改革我国金融服务业税制的具体建议...

https://www.shui5.cn/article/54/58276.html

2013-04-05

私募股权投资基金税法问题研究

摘要：私募股权投资基金( PE) 是一种成熟的投资模式。为鼓励投资者采用，各国都通过科学合理的税收制度以及税收优惠政策加以鼓励和支持。笔者的分析和论述跳出税法本身，从商法的视角研究了我国私募股权基金税收制度，提出了与商法相契合的改进建议。...

https://www.shui5.cn/article/79/58275.html

2013-04-05

税法行政解释的法治考量与完善思路

对于法律解释术语的内涵，学者们基于不同的理解做出过不同的定义，如有学者认为法律解释是指为了更好的理解立法意图，由一定主体对法律及其规范的含义所作的阐述和说明。[1]有人认为法律解释是指一定的人或组织对法律规定含义的说明...

https://www.shui5.cn/article/6c/58274.html

2013-04-05

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