小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

如对其他企业的普通股股票投资、为获取其他企业股权的联营投资等，均属权益性投资。企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权，或实施对另一个企业的重大影响，或为了其他目的。

只有增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，如果值税小规模纳税人适用5%、0.5%等特殊非3%征收率的应税销售收入不在免征增值税范围。另外，需要特别注意，只有增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。如果是增值税一般纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，需要继续按照税收政策规定预缴增值税。

以2019年3月31日期末留抵税额为参考值；2019年4月及其后，或新办、或新登记一般纳税人、或转登记小规模的，存量为0；对比退税前当期与参考值留抵税额，按孰小原则确认存量一次性实际退税额。当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的；2019年4月及其后或新办或新登记一般纳税人，获得一次性存量留抵退税的，增量为当期期末留抵税额。

财政部 税务总局公告2022年第15号免税政策是否适用所有的小规模纳税人？财政部 税务总局公告2021年第11号规定的月15万（季度45万）免征政策是否继续有效？小规模纳税人部分业务开具专票是否再开具普税就不能免税？小规模年销售额超500万是否不能再享受增值税免税？

纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当 期期末留抵税额与2019 年3 月31 日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

明确交易实质是进行合规税务处理的前提。随着新经济、新业态的发展，企业的一些交易行为往往具有较强的复杂性，无法简单通过对照税收法律法规明确其实质，需要结合交易合同的具体条款加以分析。笔者认为，企业在具体实践中可从法律要件和经济属性两个方面来把握交易实质。

没有任何文件规定逾期备案的纳税人不可以享受分期缴税政策。按照存疑有利于纳税人原则，逾期备案的程序瑕疵不影响纳税人分期缴税的实体权利。

随着新经济、新业态的发展，企业的一些交易行为往往具有较强的复杂性，无法简单通过对照税收法律法规明确其实质，需要结合交易合同的具体条款加以分析。

企业所得税汇算清缴中，对于既可以享受项目所得减半征收企业所得税，又可以享受企业所得税优惠税率的企业来说，是否选择同时享受两项优惠，需要先进行测算再做决定。

自从2019年增值税开始实施进项留抵退税试点以来，一个不可忽视的概念就出现——进项构成比例。我们先看看历代文件对进项构成比例的定义和描述。

纳税人提供人力资源外包服务，不应该包括“受客户委托代为客户单位员工发放工资和代理缴纳社会保险、住房公积金”，客户只能通过自己的企业为员工缴纳社会保险和住房公积金，47号文的规定在法理上存在严重的瑕疵。

自2020年5月1日起，施工总承包单位或者分包单位应当依法与所招用的农民工订立劳动合同并进行用工实名登记，具备条件的行业应当通过相应的管理服务信息平台进行用工实名登记、管理。

建筑施工企业自产砂石用于本企业的建筑项目，属于自产货物用于增值税应税项目，不属于视同销售缴纳增值税的范围，无需缴纳增值税。

金融商品转让的纳税人包括一般纳税人(一般计税，税率为6%)和小规模纳税人(简易计税，征收率3%)。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

实务中，因企业所得税汇算清缴完成最迟期限为次年的5月31日，对于增值税小规模纳税人以外的企业而言，在办理汇算清缴之前，当期是否符合享受优惠条件，企业还不能最终确定。

行使税收优先权，应区分纳税人的状态，依法遵循不同的路径，比如对仍在经营的欠税人与进入破产清算程序的欠税人，行使税收优先权的措施截然不同。

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本，根据收益期间计入当期损益。小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

在土地增值税清算审核工作中，我们审核成本时，会发现存在各式各样的问题，大部分成本能够扣除，但有些成本不可扣除，现将常见的“不可扣除”成本问题进行简要地梳理。

《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

小规模纳税人是一项税收优惠政策，符合条件的情况下，可以选择成为小规模纳税人，超过小规模标准的必须按照一般纳税人缴纳增值税，而在小规模标准之内的可以选择类型。

近几年，“核定征收”这个概念在税收操作实务中屡屡被提及，成为整个财税界高频词汇。民间更是将“核定征收”与“虚开发票”、“财政返还”戏称为税务筹划的三大法宝。

对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

重组税收激励政策一般都有时限要求，若企业在规定时间内条件发生改变，则不能适用激励政策，或者企业可能为适用激励政策提供虚假材料，因此，需要加强后续的风险管理。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

如果纳税人享受增值税留抵退税优惠政策后，后期符合什么样的条件还能转换回到增值税即征即退、先征后返(退)优惠政策，征管政策也应该尽快明确，并将转换规则植入到税务申报系统中，这样才能发挥“智慧税务”执行政策的确定性和全国统一性。

分公司变子公司，明显不属于公司分立。这是因为，公司分立的结果应该是，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，但分公司变子公司的情形中，取得分立企业股权的，不是被分立企业的股东，而是被分立企业本身。

纳税人需要留存备查的资料包括：土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件的原件及复印件;证明纳税人城镇土地使用税减免的相关证明(认定)资料;减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的资料。