人民法院对于可能因当事人一方的行为或者其他原因，使判决难以执行或者造成当事人其他损害的案件，根据对方当事人的申请，可以裁定对其财产进行保全、责令其作出一定行为或者禁止其作出一定行为;当事人没有提出申请的，人民法院在必要时也可以裁定采取保全措施。

对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款，交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。

纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

查处接受虚开增值税专用发票案件，常需认定购货方是不是在有真实交易和不知情的情况下受票，也就是认定其是否构成善意取得虚开发票。如果是，按规定仅要求购货方作进项税转出并缴纳相应的增值税税款，不以偷税或者骗取出口退税论处，不加收税款滞纳金。

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

有部分企业通过分次转让股权的形式取得土地，但是由于各地税务局政策不一，很多地区并未针对该交易行为缴纳土增税，所以项目公司开发建设完成后，进行土地增值税清算时，本文观点认为按照土地原始价值作为可扣除金额。

对于关联企业无息借款时出借方是否应该纳税颇有争议，《税收征管法》规定，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”但又有政策补充规定，“实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。”

实务当中，对GP超额收益比例小于等于30%时，通常会被认为GP不享受可变回报;反之，高于30%则认为拥有影响可变回报的能力。

在发生销售时，财务人员就要依据合同条款的相关规定，在确认收入时只能依据预期有权收取的对价金额。在每一个资产负债表日还应重新对销售退回率进行估计。

开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发成本)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房增开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

一般情况下，居民个人取得劳务报酬所得，在按次或者按月预扣预缴税款时，即不能累计计算收入额，更不能减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除。

结合多年来为房地产企业服务的经验和对国家土地增值税操作实务的理解，对房地产企业关心的疑难、敏感问题一一解答、分析和总结。

非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。

由于平台经济具有多元开放性，市场主体在归属地上呈现区域性或全球性，税收管辖权界限的划分逐渐模糊。居民管辖权和地域管辖权是我国目前采用的税收管辖权。在传统实体交易市场，税务机关根据经营者的常设机构或经营场所来进行税收征管。

建筑工地上发生的青苗补偿费、扰民噪音费、工伤事故赔偿费、道路损坏赔偿费等支出不需要发票即可所得税前扣除。(以上支出凭赔偿协议书、收款收据、身份证复印件作为附件入成本)

基础设施REITs的生命周期包含设立前重组、设立、运营和退出4个环节。其中，重组环节和设立环节的税务成本，对基础设施REITs整体发行成本影响较大。3号公告主要明确了这两个环节的企业所得税问题，使得相关主体在设立前重组环节和设立环节，均可递延纳税，大大减轻相关主体的税务成本。

笔者提醒，享受即征即退优惠的资源综合利用企业应及时确认增值税应退税额，并计入收入总额申报缴纳企业所得税，以免未及时、足额缴纳企业所得税，滋生税务风险。

所谓的资产收购，是指一家企业以股权支付、非股权支付或两者组合的支付对价形式，购买另一家企业实质经营性资产的交易。

《民法典》第五百三十九条债务人以明显不合理的低价转让财产、以明显不合理的高价受让他人财产或者为他人的债务提供担保，影响债权人的债权实现，债务人的相对人知道或者应当知道该情形的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。

劳动者在履行劳动合同期间，用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者以此为由解除劳动合同，可以获得经济补偿。

财税微波发现该公司预付账款科目有近千万的余额，再一检查，同一应付对象同一合同下，还有应付账款余额。而该公司的业务，据了解供应商是垫资施工的。财税微波便有些纳闷儿，向该公司财务经理L女士了解情况。

滞纳金是指行政机关对行政相对人不按期缴纳税款的行为加收的具有补偿性质或者惩罚性质的款项。一般来说，纳税人未按期缴纳税款都需要缴纳滞纳金，但在某些特定情形下，即使税款没有及时入库，纳税人也不需要缴纳滞纳金。

对于公司等法人因为仅以其财产负有限责任，也就是说，公司以它的财产对公司存续期间的债务负责，而公司注销后，对于税收债权，由于是公司存续期间的债务，所以公司要负责承担。

如果受托方不能取得商品控制权，则只有在受托方向终端客户销售完毕后，委托方拿到委托代销清单后才可以确认收入。此时，受托方只是代理人身份，按净额法确认收入，即从委托方收到的代理费确认为收入。

关于土地出让金的返还，基本定义是指地方政府对区域发展有一定贡献的开发企业，在通过招拍挂等方式取得土地使用权而支付土地出让金后，地方政府通过财政、招商补贴、奖励等形式给予一定比例的返还。

固定资产加速折旧政策作为一项具有融资性质的财税政策，允许企业在购置资产早期以加速折旧方式对企业应纳税所得额进行扣除，使得企业在加速折旧当期能缴纳较低的企业所得税，并于期后再以减少折旧扣除的形式补偿前期少缴纳的税收。

劳务派遣费用的列支，应分为两种情况。一是用工企业直接将费用支付给劳务公司，则由劳务公司开具发票，用工企业凭票在税前列支；二是用工企业直接给劳务派遣人员发放的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，凭自制凭证列支。其中工资薪金支出应计入工资总额作为计算工会经费、教育经费和职工福利费用扣除的依据。

企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。

股权收购与股权转让是有区别和联系的。两者的联系是股权收购是股权转让的一部分，因为股权收购是被收购企业的股权转让给第三方企业，而股权转让即包括被转让方企业的股东之间的股权转让，也包括被转让方企业的股权转让给第三方企业。

个人转让股权、代持股权的涉税处理必须合法合规，一旦被税务机关依法作出处理处罚，在无异议的情况下要及时执行，避免陷入被追究刑事责任的严重后果。

现行《税收征管法》的整体修订自2008年起延宕至今十余年劳而无功，其中原因纷繁复杂，既有条文表达和制度设计的未如人意，又有各有关部门的往复博弈;既有难追实体税制改革步伐的担忧，又有拟出台却时运不济，难以尽述。

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。