企业所得税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多处所得发生地的，由纳税人选择其中之一申报缴纳企业所得税。

考虑到直接负有支付相关款项义务的单位或者个人扣缴税款最为方便，而且税务机关也容易进行税源管理，为了避免实践中支付人逃避扣缴义务或者错误指定扣缴义务人，本条明确规定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为支付人，包括居民企业、非居民企业和不缴纳企业所得税的其他组织和个人，即为扣缴义务人。

本条是对《企业所得税法》 第三十七条的进一步规定。《 企业所得税法》第三十七条规定，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。但是企业所得税法的规定没有明确支付的形式包括哪些?什么是到期应支付款项?所以有必要在实施条例中对上述问题作出进一步规定，本条正是对上述问题的回答。

原内资税法规定，纳税人的职工教育经费，在计税工资总额1.5%以内的部分，准予税前扣除。原外资企业所得税规定，外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，为其提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费。

本条是对企业所得税法第三十九条追缴税款的进一步规定。企业所得税法第三十九条规定，依照税法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

本章共十六条(第一百零九条至第一百二十三条)，对企业所得税法第六章特别纳税调整中的关联交易的税收处理以及其他反避税措施的规定进一步明确和细化。本章内容参照国际惯例，包括了反避税领域的转让定价、成本分摊、预约定价、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及加计利息。

本条是对企业所得税法第三十七条规定的补充。《企业所得税法》第三十七条的规定，对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。企业所得税法第十九条则规定了实行源泉扣缴的这部分所得应当以“收入全额”计算应纳税所得额。但是，企业所得税法并没有明确到底什么是收入全额?这就是本条要回答的问题。

原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。原外资企业所得税法实施细则规定，企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。

企业所得税法和本条例规定了涉及促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体等诸多方面的税收优惠，企业完全可能同时从事适用不同企业所得税待遇的项目。为了保证企业所得税优惠政策真正落到国家鼓励发展、需要税收扶持的项目上，本条规定对优惠项目应单独进行核算。

本条是对企业所得税法第六条第(九)项中的“其他收入”的细化规定。企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定了八类收入种类，但是并没有穷尽所有的应税收入类型，因此又列第(九)项“其他收入”作为兜底条款。但这一兜底条款到底还包括哪些没有列明的应税收入类型，也需要实施条例予以明确，这就是本条规定要解决的问题。

企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知 国税发[2008]115号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：...

企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。

　　一、暂时性差异产生及其处理原则 　　根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定： 销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天...

股权转让（包括房屋产权和土地使用权转让）情况较为复杂。其中，对投资联营一方由于经营状况等原因而中止联营关系，正常撤资的，其股权转让行为，暂不征收土地增值税；对以转让房地产为盈利目的的股权转让，应按规定征收土地增值税。因此，你局请示中的省旅游开发中心的股权转让，可按上述原则前款进行确定。

　　税收抵免始于避免重复征税，新《企业所得税法》颁布后又将其扩大到了抵减购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额。除《企业所得税法》及《实施细则》规定外，直接明确税收抵免的政策目前还有《财政部...

一、境外（以BVI和香港为例）股权转让 （一）税务问题 A．根据香港《税务条例》（第112章）规定征收3种直接税：利得税、薪俸税和物业税。其中对利得税的界定是： 凡在本港经营任何行业、专业或业务而从该行业...

2009年10月，经过征纳双方多次谈判和磋商后，某香港居民公司（以下简称A公司...

边境贸易采用人民币结算的出口货物享受退（免）税，早在2003年财政部、国家税务总局就已出台相关政策进行了明确。近期，又联合下发了《财政部、国家税务总局出台关于边境地区一般贸易和边境小额贸易（以下简称边境贸易）出口货物以人民币结算准予退（免...

2010年4月2日，财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》（以下简称路线图）...

近日，国家税务总局下发了《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下简称698号文），进一步明确了加强非居民企业转让股权所得税管理的相关措施...

　一、煤炭企业维简费核算方法的现状 　　长期以来，维简费核算方法饱受业界争议。煤炭企业对维简费的核算方法分别采用以下四种方法： 　　1.提取维简费时，借记有关费用项目，按固定资产折旧方法计算的折旧，贷记累计折旧，按其差额贷记资本公积...

医院餐厅承包经营后拒开发票并非个别现象，而俨然成了行业潜规则，致使国家税款大量流失。根据最新统计，目前我国有三甲医院775家，二甲医院超过1万家。由于地域分布广、情况复杂，致使拒开发票的医院餐厅数量和总体逃税规模难以估算。

固定资产折旧：固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，企业可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

刑法修正案（七）2009年2月28日颁布并施行之后，很多同行对逃避缴纳税款罪的讨论十分热烈，看后笔者深感获益非浅，但对有些观点，尚不敢认同。一点不成熟的思考，提出来请大家批评指正。 笔者认为，刑法修正案（七...

　　国资委今年1月25日发文称，将在央企范围内全面开展非主业宾馆酒店的分离重组工作。又一轮所有权与经营权的博弈开始了。 　　国资委强调，分离的非主业宾馆酒店将通过国有产权无偿划转、协议转让、市场转让等方式，重组到以宾馆酒店为主业的优势中央企业...

　　在企业的运营过程中，业务本身带来的不确定性以及与业务毫不相干的其他因素（自然因素以及其他人为因素）都会给企业带来损失。 　　税务主管机关本着尊重企业实际发生的原则，允许企业将所发生的...

在营业税和增值税统一之前，营业税是一个层叠征税的流转税。那么，是否就此应当按照中国其他流转税(如印花税、契税)的模式解释营业税?流转税的征纳对象通常是看得见的市场交易。它是政府取得收入的方式，却必然会扭曲市场价格，阻碍市场交易。

　　原税收政策回放：企业出租、销售房屋所得应并入到企业应纳税所得额中，按法律、法规的规定计算缴纳企业所得税。行政事业单位、社会团体、军事单位以及其他纳税人销售房屋、出租房屋，按照规定缴纳企业所得税...

　　在扶持发展廉租保障性住房建设、盘活住房租赁市场方面，国家近年来出台了一揽子税收优惠政策。 　　原税收政策回放：税法规定，企业出租房屋，以租金收入为计税依据缴纳营业税和房产税，税率分别为5%和12%。外商投资企业按照规定需要缴纳城市房地产税...

　　2010年2月20日，国家税务总局发布了《关于印发 外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法 的通知》（国税发[2010]18号），对原外国企业常驻代表机构（以下简称 代表机构 ）的税收政策进行了清理与更新...

2010年3月22日，商务部、财政部、海关总署、国家税务总局联合下发了《商务部等部门关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知》（商资发[2010]93号）。进一步明确了《关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）的具体操作办法。...