问：根据财政部的规定，我公司自2005年起执行《企业会计制度》。该制度规定了对短期投资的会计处理，但未说明税务的规定，两者是否相同？ 答：由于会计核算的原则与税前扣除办法规定有所不同，故在收益的确认、期末计价及成本构成等也有差异。...

差异：按照会计制度、准则规定，企业发生的借款费用应根据资本性支出与收益性支出的原则进行会计判断后，据实计入资产成本（借款费用资本化）或据实计入当期损益（利息费用化）中的财务费用。税法则对借款费用资本货和利息费用货分别进行了限制性的规定...

按照《企业会计制度》的规定，短期投资期末采用成本与市价孰低法计价。即当市价低于成本时按市价计价，当市价高于成本时按成本计价。并且在利润表中，市价低于成本的跌价部分的未实现损失列入当期损益...

短期投资是指随时可以变现并且持有时间不准备超过一年的投资，按照投资性质可以分为短期债券投资、短期股票投资、其他短期投资等。 按照现行政策的规定，能够作为短期投资核算的投资应当具备两个条件：其一是能够在公开市场上进行交易并且有明确的市价...

存货初始成本计量的差异分析 《企业会计制度》和《企业会计准则 存货》规定 存货应当按照实际成本入账 ；《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发［2000］84号文）第十条： 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。...

存货在发出用于生产产品、销售或其他用途的过程中，由于会计成本和计税成本的差异及存货发出会计计价方法和税务计价方法的不同，从而产生了存货发出的会计成本和计税成本的差异...

按照《企业会计制度》的规定，企业存货的期末计价应采用 成本与可变现净值孰低 方法计量。 可变现净值 是指企业在正常生产经营过程中，以估计的售价减去估计完工成本以及销售所必须的估计费用后的价值...

企业会计制度规定：企业应当在期末对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对可能发生的坏账损失，一律采用备抵法核算，计提坏账准备。而说法规定：纳税人发生的坏账损失，原则应按实际发生额据实扣除，报经税务机关批准，也可提取坏账准备金...

最近，新疆乌鲁木齐市刚参加工作的企业会计晓真给中国税务报新疆记者站打电话询问有关坏账准备的会计与税务处理规定差异问题，资深会计师方兰为其作了细致的解答。 首先，两者的核算办法不同。 方兰说...

1、核算办法不同《企业会计制度 会计科目和会计报表》明确规定： 企业只能采取备抵法核算坏账损失 。也就是说企业对可能发生的坏账损失只能先行计提坏账准备，在确认发生坏账损失时，再通过坏账准备抵减坏账损失...

新的《企业会计制度》已在上市公司和部分大中型国有企业全面实施，与行业会计制度相比，《企业会计制度》更加体现了谨慎性原则，特别是各项资产减值准备的计提范围进一步扩大，使企业会计核算的财务成果更加真实...

按照现行的财务会计制度的规定： 企业应当定期或是每一年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏帐，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。而对于以下四种情况会计制度规定一般不能全额计提坏账准备：（1...

对坏账损失计提的坏账准备，作为会计制度 八大减值准备 中惟一一个可以在税前以一定条件和标准列支的特殊项目，是企业在纳税申报、核缴企业所得税时必须慎待的问题，因此，熟悉会计制度与税法对坏账准备规定的差异，显得十分必要...

《企业会计制度》（以下简称《会计制度》）和《企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）均规定，企业可以计提坏账准备...

答：2003年2月19日，国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局四部委联合下发了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号），对中小企业标准进行了界定...

一、坏账准备计提范围差异分析 《企业会计制度》第53条规定：企业应当在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备...

固定资产建造活动已经开始，而工程物资款及工资等工程支出尚未发生（属不带息债务），此时的利息不能计入固定资产成本，只能计入 财务费用 或 长期待摊费用 ...

企业所得税不允许扣除项目是指纳税人在计算应纳税所得额时，不准予扣除的支出...

应税收益是指按照税法规定应当征收企业所得税的收益，即应纳税所得额。纳税人因为财务会计制度规定与税法规定不一致，产生的少计和未计应税收益的现象是客观存在不可避免的...

坏账准备提取税法具体政策规定主要有： 根据《税收征管法》第二十条第二款的规定：当纳税人所使用的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触时，应当依照国务院或者国务院财政...

减少应税所得项目是指对纳税人已经列入利润总额的某些项目，根据税法的规定，在进行应纳税所得额计算时予以减除，即不计入应纳税所得额。纳税调整减少项目包括以下各项内容。 一、弥补亏损。...

根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十四条规定，为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除...

在企业所得税汇算中，由于税法与会计制度对收入的确认时间与标准存在差异，故需要对会计账面利润按税法规定进行纳税调整。有些事项不仅在业务发生当期需要进行调整，同时还会涉及到以后会计期间的调整，有些调整还比较复杂...

1.纳税调整金额的计算因会计制度及相关准则与税法规定就捐赠资产应计入损益的金额不同而产生的差异为永久性差异，无论是按应付税款法还是按纳税影响会计法核算所得税的企业，均应按照当期应交的所得税确认为当期的所得税费用...

某工业企业1998年度实现利润总计531万元。该企业年末平均职工数700人，上年实际发放工资总额834.4万元，并据以计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费（计税工资标准660／人月平均）。向减灾委员会捐款40万元，已列入 营业外支出 帐户...

许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果...

根据国家税务总局颁布的《企业所得税汇算清缴管理办法》等有关规定，年末，企业应认真进行所得税汇算清缴。 企业所得税的汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴...

1.纳税调整金额的计算：企业应在当期利润总额的基础上，加上因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值或是经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，计算出当期应纳税所得额...

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和帐务处理，以及进行资产、负债管理等都是按照企业会计制度执行...

所得税是以企业生产经营所得和其他所得为课税对象的一个税种，其计税依据是企业全年的所得额。由于会计制度和税法规定所遵循的原则不同，尤其是在收益、费用和损失的确认和计量原则不同，造成按会计制度规定计算的会计利润（即利润总额...

1、企业自查 其他应付款 应付工会经费 账户的借方发生额及原始凭证，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡没有在记账凭证后附此证明的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除； 2、核实按税法规定（工资总额的2%...

一些企业在企业所得税汇算清缴后往往忽视账务调整工作，存在成本费用的支出多计或少计，或用其他方式人为地虚列利润等现象，增加或减少下年度或以后年度利润，使得已作纳税处理的已税利润在以后年度又出现继续征税的情况，增加企业不必要的负担...