财政部继2001年11月颁布《企业会计准则―固定资产》（以下简称 旧准则 ）后，于今年二月又发布了《企业会计准则第4号―固定资产》（以下简称 新准则 ）。新准则进一步规范了固定资产的确认、计量和相关信息的披露...

涉及减值准备债务重组在企业会计准则和税收政策规定上差异较大...

[例]：可抵扣暂时性差异的会计处理。甲公司2006年12月20日购置了一台设备，价值为52万元（含增值税进项税额），在考虑相关因素的基础上，公司预计该设备使用寿命为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧...

企业所得税减免税的会计处理，无论在理论界还是在会计实务操作中，都有不同的见解。（本文所称减免税，特指在税率、税基确定情况之下的税款减免，主要包括日常税收征管中的征前减免和各种退税，不包括税基优惠、税率优惠以及抵缴税款的会计处理。） 一...

涉及减值准备债务重组在企业会计准则和税收政策规定上差异较大...

根据《金融企业会计制度》的规定，企业应在期末分析贷款的可收回性，合理预计可能产生的贷款呆账损失，并计提相应的贷款呆账损失准备...

对坏账损失计提的坏账准备，作为会计制度 八大减值准备 中惟一一个可以在税前以一定条件和标准列支的特殊项目，成为企业所得税纳税申报、核缴时必须慎待的问题，从会计制度与税法对此的规定上找出差异，显得十分必要。 区别之一：计提坏账准备的范围不同...

规定，将开发产品先出租再出售分为将开发产品转作固定资产后进行出租和不将开发产品转作固定资产进行出租两种情况处理。 第一种情况文件规定将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现...

2001年度财政部颁布的《企业会计制度》允许企业对短期投资、存货计提跌价准备，对应收账款计提坏账准备，对长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和委托贷款计提减值准备...

根据《金融企业会计制度》的规定，企业应在期末分析贷款的可收回性，合理预计可能产生的贷款呆账损失，并计提相应的贷款呆账损失准备...

1.会计规定与营业税的差异及处理。建造合同准则规定在确认合同收入的时间上有三种： （1）资产负债表日。这是针对施工期较长，施工期跨越了一个或几个会计年度，在资产负责表日尚未完工的建造合同而言的，为了核算和反映当期已完工程部分的合同收入...

将于2007年1月1日起施行的《企业会计准则第15号 建造合同》增加了使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时，应当按照完工百分比法确认与建造合同有关的收入和费用的内容...

《企业会计准则-债务重组》（简称《准则》）与《企业债务重组业务所得税处理办法》（简称《办法》）在企业债务重组中所得税的处理上存在差异，而这些差异会对企业的资产、负债及所有者权益产生影响...

会计准则和税法都是由国家制定的，用于调整一定经济关系和维护社会经济秩序的行为规范。但是，由于会计准则和税法体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，因此，二者对同一问题的认定和处理往往存在着一定的差异...

一、资产减值准备是会计制度的要求和会计原则的体现 我国《企业会计制度》规定，企业应当定期或者至少于每年年终，对各项资产进行全面检查，合理预计各项资产可能发生的损失，并依此计提资产减值准备...

最近，财政部、国家税务总局联合印发了《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》，就八项会计与税法差异如何进行会计处理及纳税调整作出了明确规定，进一步完善了协调会计与税法差异的制度。 《解答（三...

由于会计制度与税法的目的和遵循的原则不同，使得两者存在着诸多差异。在处理二者的关系上，我国企业所得税暂行条例基本确立了 纳税调整体系 ，即企业所得税法律...

答：在这方面通常采用两种方法，即应付税款法和纳税影响法，它们在运用上的区别主要表现在： 1.体现的所得税会计属性不同。如果把所得税看作是利润的分配，则应付税款法有其存在的理由，应按实际分配数入账...

对坏账损失计提的坏账准备，作为会计制度 八大减值准备 中惟一一个可以在税前以一定条件和标准列支的特殊项目，是企业在纳税申报、核缴企业所得税时必须慎待的问题，因此，熟悉会计制度与税法对坏账准备规定的差异，显得十分必要...

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额的确定是企业的收入总额减去准予税前扣除项目金额。1994年的企业所得税制改革引入了两个重要的概念，即 收入总额 和 纳税调整 ...

财政部、国家税务总局于2006年9月1日发出《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》要求， 自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。 笔者就计税工资调整后的所得税计算与账务处理作如下介绍。 一...

（二）管理费用 1、坏账损失及坏账准备金 企业在销售商品、产品或提供劳务过程中应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，可能会因为各种原因不能收回，这些不能收回的款项就是坏账，由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。...

2、税前扣除利息的标准 纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类同期贷款利率计算的款额以内的部分，准予税前扣除，超过部分不得扣除...

第二部分税前扣除项目 一、税前扣除依据的基本原则 正如《企业会计制度》规定的会计核算应遵循的十二条基本原则，企业所得税税前扣除也要遵循一定的原则。 （一）真实性原则...

第三部分投资的所得税处理 投资是企业(投资方)为了获得股息、利息，实现资本增值，或者为了改善贸易关系等其他利益，用所持有的资产与其他企业(被投资方)相交换而取得的资产。企业营业活动中使用的存货资产、固定资产等不属于税法所指的投资...

2、免税的整体资产转让 根据文件规定，如果企业整体资产转让交易的接收企业支付的交换俄中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产(非股权支付额)不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值...

第四部分改组的所得税处理 改组 是一个概括性地描述涉及一个或几个企业的法律或经济结构重大改变的全部交易事项的总的概念。企业改组包括企业名称变更、地址变更等简单组织形式的变化；包括增资、减资等资本结构的调整，包括个人独资...

一、销售额确定的差异 税法与会计制度在应税消费品销售额的认定上存在很大的差异。会计上的销售额仅仅指商品的售价，没有包括价外费用。税法上销售额是指纳税人销售应税消费品应向购买方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括价外收取的基金、集资费...

税法与企业会计制度是两个独立的专业领域，虽然存在密切联系，但由于各自的目标、服务对象不同，二者之间必然会存在一定的差异...

按照《企业会计准则一会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定,企业变更会计政策和更正会计差错时,如涉及损益,需考虑其对所得税的影响,并要作相关的会计处理。本文试就会计政策变更...

(二)会计差错产生的税前差异对所得税影响的会计处理 对于会计差错更正所产生的税前差异,由于其既可能是时间性差异又可能是永久性差异,还有可能两者兼而有之,因此,应分别情况进行会计处理。 例2,W企业上年一项管理用固定资产,按会计制度规定应计提折旧100万元...

根据《企业会计制度》的规定，资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表做出相应的调整。举例说明如下： 假设甲股份有限公司（以下简称甲公司...