《企业会计制度》实施以来,为规范企业的会计核算,真实、完整地反映企业信息,起到一定程度的帮助,但由于税法与企业会计制度之间存在差异,给广大财务人员在计算应纳税所得额时带来困难...
(4)2001年末确认投资损失并摊销股权投资差额 投资损失=100 25%=25(万元) 借:投资收益 股权投资损失250 000 贷:长期股权投资 D公司(损益调整) 250 000 2001年末摊销股权投资差额 借:投资收益 股权投资差额摊销40 000 贷:长期股权投资 D公司(股权投资差额...
在实际工作中,企业按会计制度规定对股权投资进行会计核算,提供会计投资成本和会计投资收益核算资料,而计税投资成本和税收投资收益数据是以会计核算资料为基础进行计算调整而获得的,在申报纳税时再进行相关差异处理...
最近两年来,财政部陆续发布了13个新的会计准则,其中,现金流量表、债务重组、会计政策、会计估计变更和会计差错更正、非货币性交易、或有事项、借款费用、租赁等七个准则已经在所有企业贯彻实施...
固定资产是企业的重要资产,会计制度从及时化解企业经营风险和稳健经营的谨慎性原则出发,制定了一整套的会计核算办法;税法从历史成本和收入与成本相配比原则出发,也制定了相应的税务处理方法。由于二者的出发点不同,因此在具体处理上存在着一定的差别...
税法与企业会计制度是两个独立的专业领域,虽然存在密切联系,但由于各自的目标、服务对象不同,二者之间必然会存在一定的差异...
企业进行涉税业务处理时,是以财务会计资料为基础,对与税法规定相冲突的项目,或出于税收筹划的需要进行纳税调整,并作出相应的会计核算。所以,明确会计与税务要素确认的差异,对做好纳税申报及会计核算工作具有重要意义。 一、会计和税务对收入确认的不同...
由于所得税的计算必须依赖于会计核算,因此,会计职业判断必然影响会计核算并最终影响所得税。由此认为,会计职业判断对所得税的影响可归纳为两种效应:一是 迟交 早交 效应,二是 多交 少交 效应。所谓 迟交...
会计调整时涉及的损益类调整事项是否调整应交所得税、递延税款和所得税费用是众多注册会计师考生较为关注的问题之一。本文将从会计政策变更和资产负债表日后事项等方面阐述会计调整中的所得税问题。 所得税的会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法...
为了让大家更好地理解新的会计制度,弄清国内新旧会计制度差异以及国内、国际会计准则的差异,本文以深发行、浦发行为例,给大家进行案例剖析:国内新旧会计制度差异由表1可见,这两家银行按旧会计制度编报的财务报告一直严重高估资产质量与盈利能力...
《企业会计制度》(以下简称会计制度)的颁布实施是我国会计制度改革和发展过程中的一件大事。它将为规范我国企业会计核算行为,真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,提高企业的会计信息质量发挥重要作用...
会计确认收入实现的时间和税收确认收入实现的时间不尽一致。税收确认收入实现的时间往往早于会计确认收入实现的时间。 遵照权责发生制原则,一般情况下,税收收入的实现时间,应以产品或商品已发出,价款已收取或者已取得收取价款的权利为原则,确定收入实现...
《关联方关系及交易的披露》,是国家最新颁布的八项会计准则之一,其重要性不容置疑。然而这项新的会计准则在与税法的协调上,至今仍有漏洞,那么 关联方关系是商业活动中企业间一种正常和反复发生的关系...
在现实工作中,建安施工企业已逐渐成为了税务机关征管检查的重点行业。鉴于施工企业的生产经营的独特特点,加之税收与会计制度规定又存在差异...
A、对于其中将用于继续生产整胎的800个外胎应负担的部分,应作: 借:委托加工物资[93,600/(1+17%)+1,500] 800/1000 65,200 应交税金-应交增值税(进项税额)13,600 800/1000 10,880 应交税金-应交消费税14,333 800/1000 11,466.4 贷:银行存款...
《关联方关系及交易的披露》,是国家最新颁布的八项会计准则之一,其重要性不容置疑。然而这项新的会计准则在与税法的协调上,至今仍有漏洞,那么关联方关系是商业活动中企业间一种正常和反复发生的关系...
摘要:由于缺乏必要的明确指引,虽然是一种久已存在的、日益重要的常见业务,但时至今日仍有相当多的会计人员对于外包业务的相关税务...
会计制度和税收制度在因股份制改造而发生的资产评估增值方面还存在着一定的差异,会计制度规定,企业进行股份制改造发生的资产评估增值可以计提折旧,因而抵减了企业的会计利润。但税收制度规定,企业资产评估增值计提的折旧,在计算应纳税所得额时不得扣除...
涉及减值准备债务重组在企业会计准则和税收政策规定上差异较大...
目前,纳税人开展股权投资业务已很普遍,投资人从被投资企业获得的收益主要有股息(包括股息性所得)和资本利得。根据目前我国企业所得税相关法规的规定,企业股权投资取得的股息与资本利得的税收待遇不同...
财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则 投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》,《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》,从不同角度(前者从会计角度,后者从税收角度...
今年,国家税务总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号),并要求从3月1日起实施。与财政部2001年修订的《企业会计制度 债务重组》准则相比,二者有一定的差异。 例1:M公司2002年1月销售其产品给N公司价值20万元(含税)...
股权投资通常是指企业购买其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位。随着国有企业的改制和剩余资金的再投资,股权投资业务越来越频繁,股权投资的处理也日益重要,与之相关的会计与税法处理差异不可忽视。 一...
股权投资通常是指企业购买其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位。随着国有企业的改制和剩余资金的再投资,股权投资业务越来越频繁,股权投资的处理也日益重要,与之相关的会计与税法处理差异不可忽视。 一...
财政部发布的《企业会计制度》和《企业会计准则 债务重组》...
建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。对于合同收入的确认时间,建造合同准则规定了3种:1.施工期较长、施工期跨越了一个或几个会计年度...
根据《企业会计制度》的规定,资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,做出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表做出相应的调整。 举例说明如下: 假设甲股份有限公司(以下简称甲公司...
随着国有企业体制改革的不断深化,企业无论是整体改制,还是合并、分立改制,按国家现行规定都应对企业资产进行评估...
(一)会计处理 三项费用 ,是指职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。现行财务制度规定,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照企业职工工资总额的2%、14%和1.5%提取。 1.职工工会经费,是指按照职工工资总额的2%计提拨交给工会的经费;2...
由于税法规定与会计制度规定在涉税事项处理上存在一定的不同,因此,纳税企业在一定时期的会计利润与纳税所得之间就会因计算口径或计算时间不同而产生差异,这种差异可分为永久性差异和时间性差异...
2、兼并企业的账务处理 (1)被兼并企业丧失法人资格情况下的处理采取有偿方式兼并的,按照各项资产评估确认的价值,借记所有资产科目,按照成交价高于评估确认的净资产的差额,借记 无形资产-商誉...
1.差异:(1)与会计上 工资薪金 口径比较,税法对工资薪金支出的界定有所扩大:一是在补贴上,税法将地区补贴和误餐补贴列入工资薪金支出的范围;二是各种名目的奖金,包括创造发明奖、科技进步奖、合理化建议奖和技术进步奖,列入工资薪金支出的范围。(2...
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