《企业会计准则-非货币性交易》（以下简称《准则》）规定，企业以非货币性资产换取对外投资，应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》...

一、债务重组会计准则规定：1998年《企业会计准则－债务重组》 税务规定：2003年6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》 （一）以低于债务账面价值的现金清偿债务 1、会计处理 （1）债务人：将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为资本公积 （2...

我们来考虑两个方面：第一方面是换出资产的视同销售及其纳税调整问题；第二方面是由换入资产的计价而引起的与计税成本的差异问题。 （一）关于换出资产处理方法的差异 1...

二、会计与税收上对存货成本处理的差异 企业换出非货币性资产，必须在有关交易发生时确认非现金资产交易的转让所得或损失（即 视同销售 ）。交易中放弃的非现金资产的公允价值超过其原账面计税成本的差额，应计入交易发生当期的应纳税所得...

非货币性资产是相对于货币性资产而言的。货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益，即货币金额，是否固定的或可确定的...

（一）捐赠支出扣除的差异《小企业会计制度》规定：小企业的捐赠支出直接计入 营业外支出 。 所得税相关法规规定：纳税人用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3%（金融保险业1.5%）以内部分，准予税前扣除；企业直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除...

1、会计制度及相关准则规定 会计制度及相关准则规定，企业如判断某项资产发生永久性或实质性损害，应将其账面价值直接计入当期损益（或将按其账面价值计提的减值准备计入当期损益）。 2...

在实际工作中，很多纳税人会遇到资产发生永久性或实质性损害的情况，因会计制度和相关准则与税法规定不同，企业在计算所得税时需进行纳税调整。 一、会计与税法在处理方式上的异同。...

房地产企业因项目开发期长、项目滚动进行、成本结转具有特殊性，其相关会计制度和税收规定存在一定差异。而且我国的房地产企业所得税管理主要建立在国家税务总局《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号，简称83号文件...

定额变动差异，是指因修订消耗定额或生产耗费的计划价格而产生的新旧定额之间的差额...

国家税务总局下发的《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》，明确了金融企业呆账损失的所得税政策。 （一...

新的《金融企业会计制度》（以下简称新制度）对贷款业务的内容作了重大改革：全面推行商业银行贷款质量五级分类管理，将不良贷款从原来的 两呆一逾 贷款改为次级、可疑和损失类贷款；规范了抵债资产取得和处理的会计处理；明确了贷款损失准备的计提...

递延法 和 债务法 ，是在企业缴纳所得税时，按照税收规定对税前会计利润进行调整时常用的方法。对企业来说，无论采用 递延法 还是 债务法 ，都是因为时间性差异而产生会计所得的提前实现和挪后实现，结果本应该是一致的，但是在实际工作中却存在一定的差异：...

A公司： 借：长期股权投资404000 贷：应收票据404000 税务处理分析：B公司应将发行40000股普通股的公允价值384000元与负债404000元的差额即20000元计入应纳税所得额...

近年来，随着我国财会制度改革与税收制度改革的不断深化，我国的税收制度越来越表现出与企业财务会计制度相分离的情况。这样，税务会计应运而生，它能够为税务部门提供相关信息，并将会计收益与应税收益间的差异在财务会计中进行协调...

一、企业以部分非货币性资产投资 1、会计核算。 企业以短期投资、产成品、库存商品、固定资产、无形资产、长期投资换入长期股权投资时，借记 长期股权投资 股票投资或其他股权投资 等科目，按换出的资产的账面价值，贷记 短期投资 、 库存商品 ...

股权投资补税的范围与计算 1、投资方从联营企业分回的税后利润（包括股息、红利），如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退回分回利润在联营企业已纳的所得税。 2、如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税...

由于税法与会计制度确认损益的口径不同，因此造成了长期股权投资的计税成本与会计成本存在差异。 例一：2002年1月2日，A公司以使用过的设备换入B公司300万普通股（准备长期持有），每股面值1元，占B公司普通股的20％，B公司所有者权益为1600万元...

税法规定企业所得税税前扣除必须遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性和合理性原则...

今年，国家税务总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号），并要求从3月1日起实施。与财政部2001年修订的《企业会计制度 债务重组》准则相比，二者有一定的差异。 例1：M公司2002年1月销售其产品给N公司价值20万元（含税）...

在实际工作中,由于材料存货在企业资产中所占的比例较大,其计价方法的正确与否会直接影响当期损益和财务状况。为此,财政部在2001年11月发布了《企业会计准则 存货》,这对规范企业存货的会计核算和会计信息的披露,提高会计核算信息质量,具有非常重要的作用...

笔者结合我国企业的实际就标准成本差异的核算，谈谈自己的一些看法。对于制造行业来说，成本差异主要产生于采购过程和制造过程，因此，可将成本差异分为采购差异和制造差异。 一...

基本案情 近期，某县地税稽查局在开展企业所得税检查中发现，某电力公司实行工效挂钩办法，该公司在申报上年企业所得税时，对 应付工资 贷方余额567504.08元， 营业外支出 非公益性捐赠19850元...

中国保监会新会计准则实施领导小组发布的《保险行业新会计准则实施指南(征求意见稿)》，按照新会计准则编制的财务报表将与按国际准则编制的财务报表更为接近，但与旧的会计准则却有很大区别，主要体现在以下六个方面。 区别一：引入公允价值计量的要求 ...

一、坏账准备的比较 （一）核算办法不同。《企业会计制度》明确规定： 企业只能采取备抵法核算坏账损失。 也就是说，企业对可能发生的坏账损失只能先行计提坏账准备，在确认发生坏账损失时，再通过坏账准备抵减坏账损失...

问：根据财政部的规定，我公司自2005年起执行《企业会计制度》。该制度规定了对短期投资的会计处理，但未说明税务的规定，两者是否相同？ 答：由于会计核算的原则与税前扣除办法规定有所不同，故在收益的确认、期末计价及成本构成等也有差异。...

差异：按照会计制度、准则规定，企业发生的借款费用应根据资本性支出与收益性支出的原则进行会计判断后，据实计入资产成本（借款费用资本化）或据实计入当期损益（利息费用化）中的财务费用。税法则对借款费用资本货和利息费用货分别进行了限制性的规定...

按照《企业会计制度》的规定，短期投资期末采用成本与市价孰低法计价。即当市价低于成本时按市价计价，当市价高于成本时按成本计价。并且在利润表中，市价低于成本的跌价部分的未实现损失列入当期损益...

短期投资是指随时可以变现并且持有时间不准备超过一年的投资，按照投资性质可以分为短期债券投资、短期股票投资、其他短期投资等。 按照现行政策的规定，能够作为短期投资核算的投资应当具备两个条件：其一是能够在公开市场上进行交易并且有明确的市价...

存货初始成本计量的差异分析 《企业会计制度》和《企业会计准则 存货》规定 存货应当按照实际成本入账 ；《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发［2000］84号文）第十条： 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。...

存货在发出用于生产产品、销售或其他用途的过程中，由于会计成本和计税成本的差异及存货发出会计计价方法和税务计价方法的不同，从而产生了存货发出的会计成本和计税成本的差异...

按照《企业会计制度》的规定，企业存货的期末计价应采用 成本与可变现净值孰低 方法计量。 可变现净值 是指企业在正常生产经营过程中，以估计的售价减去估计完工成本以及销售所必须的估计费用后的价值...