自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

未实行医疗统筹的企业(即未按照规定的范围和标准为职工缴纳基本医疗保险费的企业)为员工报销的医药费属于职工福利费支出。企业发生的职工福利费支出，在不超过工资、薪金总额的14%的部分准予税前扣除。

本人认为：为了少缴2%的税，搞一些小动作，倒是有可能失去更多。与其冒着违法违规的风险，搞一些意义不大的“筹划”，真不如依法依规开具发票、申报缴税。

需要说明的是破产后的会计假设与持续经营假设会计不同，不按照历史成本为基础计量，这样没有意义，资产需要出售，负债需要清偿，需要按照可变现价值编制报表。

税法认可的四类股权激励，主要是指股票期权、限制性股票、股权奖励和股票增值权，前3种适用于所有公司，股票增值权主要适用于上市公司。在正式讨论股权激励的税收政策前，有必要先简要介绍股权激励的四种模式，方便后续的讨论。

在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

东道国当地税务机关会要求境外注册的法律机构(如项目公司、子公司或分公司)，在支付上述中国总部集团共享服务费时代扣代缴增值税，但大多数东道国都有“逆向增值税机制”，上述共享服务的接受方扣缴的进项增值税可以抵扣其销项增值税。

国税总局的出发点是遵循实质重于形式原则，因此引申出“混合销售”概念，适用混合销售的行为，纳税人只需将合计价款按主业缴纳增值税，避免无法区分货物和劳务计税基数的情形。

一般来说，如果施工或安装进度不易估计，或者说工期较短，按照工程进度确认收入的确不如终验法确认收入客观，这较容易向第三方解释清楚。

笔者介绍的这个案例并不是正统意义上的股权投资基金退出，更类似于借壳——这种退出方式特点是规避了复杂的法律问题，既使创始合伙人实现平稳退出，又使投资者获利共赢。

笔者认为，解决上述问题比较简单、易操作的方法是，企业与主管税务机关进行沟通，综合考虑新收入准则执行对房地产开发企业预售期间利润的影响。

法人合伙人转让份额与企业所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。

网红主播按收入类型分，有靠带货赚取坑位费和佣金收入的带货主播，有拿打赏收入的秀场主播，还有赚软性广告植入的内容型主播等。网红主播如何缴纳税款，是由主播和平台之间的合作关系决定。

在日常税务咨询服务中，一些朋友会问我：房地产项目预收款的土地增值税预缴计税依据到底是什么?我们企业正常预缴了土地增值税，但税务机关却认为计税依据有问题、预缴不足，我们该如何去和税务机关沟通呢？

如果三方协议的内容是银行向乙软件公司支付开发费用，软件由甲公司使用，甲公司按期向银行分期支付款项的话，这就是传统的融资租赁模式，只不过这里是软件，而不是传统的硬件设备。

最近，有许多财务人员都在咨询这样的问题：“我公司股东减资或撤资收回的款项需要交税吗？”这个问题看似简单，其实是要分情况来进行分析的。因为股东身份不同，既有法人股东又有自然人股东，所以，对缴纳税款的规定也是不相同的。

近年来，随着光伏产业的较快发展，占用一定农用土地但又不影响农林牧渔业继续开展的光伏复合项目日益受到青睐。耕地占用税旨在合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。

在诸如直播产业等新兴行业的极速发展过程中，许多人实现了财富增值，但也因不熟悉相关税收法律法规等因素，导致未能足额、及时缴纳税款，从而面临巨额罚款。

只有理解税法适用的基本逻辑，才能理解税务筹划、避税、税收违法的定义以及边界。而要理解税法适用的基本逻辑，首先须理解两个重要的权利：民事法律行为选择权、法律形式选择权。

开发商为了快速回笼资金，将现有楼盘实现快速销售，以降低销售收入为代价，短期内获取大量资金，替代向金融机构融资，降低融资成本，实现资金盘活。

实务中一些开发公司通过转让20年人防车位使用权或者永久使用权来达到销售人防车位的目的，进而达到土地增值税筹划的目的(拉低其他类增值率，规避12%房产税)，然而这类操作存在很大的风险。

这主要是个税务问题，作为招待客户的支出，计入业务招待费也涉及到60%的扣除限额，个人获得礼品，严格还涉及一些个税问题，另外，无偿赠送货物增值税和所得税还需视同销售。

假设在投资取得固定或保底利润的前提下，被投资企业在赎回时，支付了超过投资成本的差额，应视为投资企业取得固定或保底的利润，应对取得的差额部分，按贷款服务计征增值税。

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务，因此2019年12月免收的租金不需要缴纳增值税。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

股东不和谐，分家很正常。一般来说，股东分家通常采取企业分立方式，将被分立企业的部分资产、债权、债务和劳动力一并划入新设公司，即存续分立方式。

如果只针对缺发票而不管其是否真实等，则只是一个扣除的“程序问题”、“具体算法问题”，此时就只能于不能扣的程序被触发时产生补税义务了，及时补税就不能加收滞纳金。

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

企业实际生产经营过程中收到的财政补贴大多数都是不属于增值税应税收入的，既然不用缴税，那应该也就不需要开票，只需开具企业自制的收据即可。但如前文所述，许多地方政府又要求企业开具发票。

实务中，房地产企业经常采取以在建或者完工的房产抵顶应付未付的工程款的方式，来缓解资金压力及提高房产销售进度。那么，“工抵房”在会计和税收上如何正确处理呢？