公司为激励员工工作积极性，保障员工拥有干净整洁、温馨舒适的住宿环境，为员工免费提供宿舍，涉及到不少纳税事项，主要是涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的问题，下面分别简单分析一下。

建设工程项目全寿命周期分将该过程分为决策阶段、实施阶段和使用阶段。其中，实施阶段包括设计前的准备阶段、设计阶段、施工阶段、动工前准备阶段和保修期——我们可以把该阶段简单分解为工程项目的勘察、设计和施工三环节。

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

我们了解到，目前对于取得现金对赌对价的一方，都是确认所得缴纳企业所得税的。因此，对于支付一方，按照对并购交易对价调整，退还个人所得税，从这个角度来看，也还是存在一定的风险。

因业主违约而收取的违约金，作为房地产企业的一项“利得”，在会计作为“营业外收入”的同时，土地增值税也是作为“收入”对待。而房地产企业代收的“办证费”、“测绘费”，因为必须支付给相关行政部门(房管局、测绘局)，所以不属于“有关的经济收益”，也就不作为土地增值税收入对待。

销售方开具红字发票时，应当收回消费者所持有的纸质机动车销售统一发票。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联;如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。

契税法第六条第一款第(四)项明确，婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。民法典第1065条规定，男女双方可以约定婚姻关系存续期间所得的财产以及婚前财产归各自所有、共同所有或部分各自所有、部分共同所有。

收入确认方面没有以上方法，实际接受与否是“个点估计”，要不接受，要不退回，即要不确认收入，要不不确认收入，只有基本确定的情况下才能确认收入，且收入不存在重大转回。

企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合，不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同。其中，委托研发涉及实务的情况不多，有些是刻意避开，有些因为登记通不过——原因一言难尽。有关委托研发涉税问题是公认的难点，这个难点使我们有必要寻根溯源委托研发研发支出的账表关系。

医院由非营利转为营利性的过程中，资产(包括房产、医疗设施等)、负债和劳动力整体转让，原医院注销，投资主体存续，要交哪些税?能否享受重组优惠？

如赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定珠江投资、EDG队员的计税价格。

小规模纳税人差额纳税申报是申报过程中遇到的难点，实务中，很多纳税人申报错误后作废申报或者多次前往办税服务厅更正。今天，通过两个案例解析小规模纳税人差额征税申报。

笔者对境外建筑服务涉税做如下简析并提出一些参考建议，希望能对中国“走出去”的建筑企业境外就建筑服务财税管理有所参考和帮助。

如果属于住房租赁企业的一般纳税人，10月1日起取得的向个人出租住房的租金收入，可以享受按照5%征收率减按1.5%征收增值税的政策。

基于双方的特殊关系和股东身份，股东单方面的让渡经济利益，一般是按照权益性交易处理，子公司得到的捐赠不计入收入，而是记为权益。

股权转让的资金由被转让公司的股东受领，资金的性质是股权转让的对价;而增资扩股中的获得资金的是公司，而非某一特定股东，资金的性质是公司的资本金。

根据以上文件规定，房地产企业在计算销售额时允许抵减的土地价款账务处理为：借记“应交税费-应交增值税(销项税额抵减)”，贷记“主营业务成本”。

记忆销售折扣或现金折扣也比较容易，先有销售，符合确认收入条件，再打折，所以叫销售折扣;而折扣销售是还没实现销售就打了折，所以要按照折扣后的金额确认收入，两者有本质的差异。

税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃(失联)企业。

根据规定，辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

证券投资基金是由管理人和持有人约定按照基金合同的约定，由管理人负责基金资产的投资运作，在有效控制风险的基础上为基金投资者争取最大的投资收益。

合同价款的确定基于多种因素，其中包括交货的时效性，质量等级，这都发生在收入实现之前，不同于财务费用等滞后因素，前者是确认收入时考虑的因素，而后者不属于。

股权激励实质上属于对职工的激励、奖励或补偿，是一种以股份方式支付的职工薪酬。企业股权激励分为股票期权、股票增值权、限制性股票三种方式。

我们对于基金的赎回是否属于金融商品转让，是否要缴纳增值税，还是要回归交易的实质，从基础法律关系入手去分析这个问题。

个人所得税赡养老人专项附加扣除，搞一刀切的做法，不但出现了不合理的现象，还造成了国家税收资源的浪费。像那些领取高额养老金的老人，不但不需要子女的经济帮助，还有很多老人反而给予子女在经济上一定的帮助。

房地产开发企业如果以代建保障性住房为前提取得土地使用权，其支付的土地出让金往往低于市场价格。一些与会人员认为，此时，企业实际上获得了土地出让金减免。

实践中，新成立的项目公司获得开发资质证书具有一定难度，无法进行城市更新计划申报，即便获得暂定资质证书，亦会受到暂定资质有效期的限制。

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

对于流动资产其价值通常是一次性实现的，而对于非流动资产，比如固定资产，其价值往往较高，经济利益的实现是分次或分期实现的，通常是通过资产折旧或摊销的形式，在其使用年限之内，分次计入成本费用。

个人将住房对外出租的，增值税按月租金/(1+5%)减按1.5%计算缴纳(原适用税率为5%);个人将非住房(包括厂房、商铺、写字楼、土地使用权、特殊资产等)对外出租的，增值税按月租金/(1+5%)按5%计算缴纳。

对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

2021年11月1日，财政部会计司发布2021年第五批企业会计准则实施问答，内容涉及收入、企业合并、固定资产等企业会计准则和小企业会计准则。