房地产企业对于预收款的会计处理和税务处理是规范企业的重要行为，只有当经济业务和收入确认的条件相符合时，房地产企业才能确认收入预收款，这样的做法体现了会计制度的稳定性和规范性。

优化快递服务税目税率设计，从完善税制角度弥补征管层面存在的短板和弱项，为促进现代物流体系建设营造更加宽松的政策环境，体现了这一原则要求。

条例虽然说：预征土地增值税的截止时点为项目竣工结算前，但实际操作中，土增税的预缴时点远比这个时点要晚，一直要晚到土地增值税的清算为止。

小规模纳税人作为我国最庞大的纳税群体，占全部增值税纳税人的80%～90%，其相关增值税制度设计不仅关乎税收公平，而且对增值税制度的整体规范性具有重要影响。

对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

从被投资企业分回的股息红利所得是缴纳了企业所得税后进行的分配，为防止企业重复纳税，现行企业所得税法将符合条件的权益性投资收益作为免税收入。

确认的建造收入金额超过有权收取可确定金额的现金，因此应当适用《企业会计准则解释第14号》(财会〔2021〕1号)第一部分相关会计处理第5条中的混合模式进行会计处理。

根据PPP项目合同约定，在项目运营期间，甲公司每年自政府方取得1600万元的对价，即甲公司在项目运营期间有权收取可确定金额的现金，应当适用《企业会计准则解释第14号》(财会〔2021〕1号)第一部分相关会计处理第5条中的金融资产模式进行会计处理。

甲公司通过向政府方提供建造服务取得高速公路运营权，属于非现金对价安排，甲公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)的相关规定，通常按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格，确认建造服务的收入。

“政府方控制或管制社会资本方使用PPP项目资产必须提供的公共产品和服务的类型、对象和价格”的情形，既包括由政府方购买项目资产的全部产出，也包括由其他使用者购买项目资产的全部或部分产出。

《企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得(同企业所得税法第三条第三款规定的所得)，减按10%的税率征收企业所得税。即对非居民企业取得境内居民企业(含在境内及境外上市企业及非上市企业)股息分红应按10%税率征收企业所得税。

对留抵税额的退税应制定严密科学的管理制度并严格实施，以实现有效控制风险，防止管理上的漏洞。税务机关在收到纳税人留抵税额退税申请时，应根据相应的管理制度和工作流程对相关情况和数据进行审查核实。

大家注意，通过差额征税开票功能开票，是要同时具备两个条件“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的”。从这个条款也可以看出，并不是差额征税就一定是差额开具增值税发票。

自2020年国家推行“三道红线”以来，供应链融资方式越来越受开发商青睐，因为“三道红线”的监控对象是有息负债，而供应链融资正是将债务无息化的有效方式。

根据《国税函[2009]377号 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》、《国家税务总局公告2012年第57号 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》等文件规定，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。分公司不应该实行核定征收方式征收企业所得税。

笔者提醒纳税人，在发票开具要求上，按现行政策规定，纳税人发生符合规定的免征增值税行为，虽不能开具增值税专用发票，但是可以开具普通发票。

小规模纳税人月收入未超过15万的，免征增值税。另外，从2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法，按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税。

对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

征收率与税率一样，应当是具有确定性，有必要对现行的涉及征收率的政策进行梳理和重构。当然，如果采用减免的形式，如何与发票开具的对接也是一个问题。

再生资源行业税收优惠政策针对的是再生资源加工环节，政策设计的初衷是依靠加工环节的税收优惠传导到回收环节的正规企业。

有纳税人担忧“未办理房屋权属变更登记前退房”，契税还能否退还?笔者认为，判断契税能否退还尚需结合《中华人民共和国契税法》(以下简称契税法)一并理解。

本文拟结合税收协定及无住所个人相关税收政策，对担任董事和高级管理人员的无住所个人(以下分别称“无住所董事”和“无住所高级管理人员”)如何适用董事费条款进行具体分析，以供读者参考。

优化存量商品房的土地增值税计算方式，建议制定全国统一的区分新房和旧房的认定标准，同时兼顾税收征管的可操作性。基于住房“正常处置”“投资经营”等不同目的制定差异化税收政策。

雇主责任险是指被保险人所雇佣的员工在受雇过程中遭受意外或患上职业性疾病而导致伤残或死亡时，保险公司会承保被保险人需承担的医药费用、经济赔偿责任，以及所支出的诉讼费用的一种保险。

净额法下扣除的支付给其他相关方的款项如何进行税前扣除?本文拟从增值税和企业所得税角度对净额法在涉税实务中存在的问题进行探析。

作为财务人员，不能将自己的工作局限于基础的核算工作，也应作为项目参与者了解整体的拆迁补偿法律流程，以便后续财税处理过程中更好的把握项目进度。

关于本文的讨论，我们尝试从如下逻辑中探寻一种合理解释关于城市基础设施配套费是否应当确立为新契税法框架下契税计税依据的争议点的可能性。

对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。

笔者通过检索数据库中有关代持股协议的纠纷，进行系统梳理和法理分析，探讨如何在现有的司法实践中对隐名股东的权益进行保护。

纳税人可根据项目税负和发包方情况，选择适用一般计税方法或者简易计税方法，企业应注意按规定强制适用简易计税情形的不能选择适用一般计税方法。

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

承包方可以自己经营，也可以保留土地承包权，采取出租(转包)、入股或者其他方式向他人流转其承包地的土地经营权，由他人经营。